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Taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés

Taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés

Publié le 29 janvier 2021

Chaque année, les dirigeants doivent déclarer l’ensemble des voitures particulières qu’utilise leur société et s’acquitter de la taxe sur les véhicules des sociétés (TVS). Deux barèmes coexistent. L’un est fonction de la production de CO2 du véhicule. L’autre est en fonction de la puissance du véhicule. En outre, s’ajoute à ces barèmes une composante « air » qui varie en fonction de l’année de première mise en circulation du véhicule et du carburant utilisé.

Taxe sur les véhicules des sociétés sur la période du 1^er janvier 2021 au 31 décembre 2021

Barème de la taxe pour les véhicules détenus ou loués par l’entreprise ayant fait l’objet d’une réception communautaire et dont la 1^re mise en circulation est intervenue à compter du 1^er juin 2004, et qui sont possédés ou utilisés par l’entreprise depuis le 1^er janvier 2006 (relevant de l’ancien dispositif d’immatriculation)
Taux d’émission de dioxyde de carbone (en grammes par kilomètre)	Tarif annuel par gramme de dioxyde de carbone (en euros)
Inférieur ou égal à 20	0
Supérieur à 20 et inférieur ou égal à 60	1
Supérieur à 60 et inférieur ou égal à 100	2
Supérieur à 100 et inférieur ou égal à 120	4,5
Supérieur à 120 et inférieur ou égal à 140	6,5
Supérieur à 140 et inférieur ou égal à 160	13
Supérieur à 160 et inférieur ou égal à 200	19,5
Supérieur à 200 et inférieur ou égal à 250	23,5
Supérieur à 250	29

Pour la TVS due au titre de 2021, à verser en janvier 2022, le barème de la première composante est modifié pour les véhicules relevant du nouveau dispositif d’immatriculation. L’ancien barème par tranche est ainsi remplacé par un barème établi à partir du nombre exact de grammes de CO2/km émis par le véhicule. Vous pouvez consulter ce nouveau barème en cliquant ici.

Barème de la taxe pour les autres véhicules détenus ou loués par l’entreprise
Puissance fiscale (en chevaux-vapeur)	Tarif annuel (en euros)
Inférieure ou égale à 3	750
De 4 à 6	1 400
De 7 à 10	3 000
De 11 à 15	3 600
Supérieure à 15	4 500

Composante « air »
Année de première mise en circulation	Essence et assimilé	Diesel et assimilé
Jusqu’au 31 décembre 2000	70 €	600 €
De 2001 à 2005	45 €	400 €
De 2006 à 2010	45 €	300 €
De 2011 à 2014	45 €	100 €
À compter de 2015	20 €	40 €

Pourcentage de la taxe due par la société pour les véhicules possédés ou pris en location par ses salariés ou dirigeants pour effectuer des déplacements professionnels et pour lesquels la société rembourse des frais kilométriques représentant plus de 15 000 kilomètres.
- Tarif applicable depuis le 1^er janvier 2006 (application d’un abattement de 15 000 €) -
Nombre de kilomètres remboursés par la société	Pourcentage de la taxe à verser
De 0 à 15 000	0 %
De 15 001 à 25 000	25 %
De 25 001 à 35 000	50 %
De 35 001 à 45 000	75 %
Supérieur à 45 000	100 %

Historique

Taxe sur les véhicules des sociétés sur la période du 1^er janvier 2020 au 31 décembre 2020

Barème de la taxe pour les véhicules détenus ou loués par l’entreprise ayant fait l’objet d’une réception communautaire et dont la 1^re mise en circulation est intervenue à compter du 1^er juin 2004, et qui sont possédés ou utilisés par l’entreprise depuis le 1^er janvier 2006 (relevant de l’ancien dispositif d’immatriculation)
Taux d’émission de dioxyde de carbone (en grammes par kilomètre)	Tarif annuel par gramme de dioxyde de carbone (en euros)
Inférieur ou égal à 20	0
Supérieur à 20 et inférieur ou égal à 60	1
Supérieur à 60 et inférieur ou égal à 100	2
Supérieur à 100 et inférieur ou égal à 120	4,5
Supérieur à 120 et inférieur ou égal à 140	6,5
Supérieur à 140 et inférieur ou égal à 160	13
Supérieur à 160 et inférieur ou égal à 200	19,5
Supérieur à 200 et inférieur ou égal à 250	23,5
Supérieur à 250	29

Barème de la taxe pour les véhicules détenus ou loués par l’entreprise relevant du nouveau dispositif d’immatriculation européen*
Taux d’émission de dioxyde de carbone (en grammes par kilomètre)	Tarif annuel par gramme de dioxyde de carbone (en euros)
Inférieur ou égal à 20	0
Supérieur à 20 et inférieur ou égal à 50	1
Supérieur à 50 et inférieur ou égal à 120	2
Supérieur à 120 et inférieur ou égal à 150	4,5
Supérieur à 150 et inférieur ou égal à 170	6,5
Supérieur à 170 et inférieur ou égal à 190	13
Supérieur à 190 et inférieur ou égal à 230	19,5
Supérieur à 230 et inférieur ou égal à 270	23,5
Supérieur à 270	29
*ce barème s’appliquera aux véhicules pour lesquels la 1^re immatriculation en France est délivrée à compter du 1^er mars 2020, sauf exceptions.

Barème de la taxe pour les autres véhicules détenus ou loués par l’entreprise
Puissance fiscale (en chevaux-vapeur)	Tarif annuel (en euros)
Inférieure ou égale à 3	750
De 4 à 6	1 400
De 7 à 10	3 000
De 11 à 15	3 600
Supérieure à 15	4 500

Composante « air »
Année de première mise en circulation	Essence et assimilé	Diesel et assimilé
Jusqu’au 31 décembre 2000	70 €	600 €
De 2001 à 2005	45 €	400 €
De 2006 à 2010	45 €	300 €
De 2011 à 2014	45 €	100 €
À compter de 2015	20 €	40 €

Pourcentage de la taxe due par la société pour les véhicules possédés ou pris en location par ses salariés ou dirigeants pour effectuer des déplacements professionnels et pour lesquels la société rembourse des frais kilométriques représentant plus de 15 000 kilomètres.
- Tarif applicable depuis le 1^er janvier 2006 (application d’un abattement de 15 000 €) -
Nombre de kilomètres remboursés par la société	Pourcentage de la taxe à verser
De 0 à 15 000	0 %
De 15 001 à 25 000	25 %
De 25 001 à 35 000	50 %
De 35 001 à 45 000	75 %
Supérieur à 45 000	100 %

Article publié le 29 janvier 2021 - © Les Echos Publishing - 2021

Taux de TVA

Taux de TVA

Publié le 02 février 2015

Présentation des différents taux de TVA

En France, il existe quatre taux de TVA. Le taux normal de TVA est fixé à 20 % et s’applique à toutes les opérations pour lesquelles aucun autre taux n’est spécifiquement prévu par la loi. Un taux réduit de 5,5 % concerne, quant à lui, certains biens et services principalement considérés comme étant de première nécessité, comme par exemple, les produits destinés à l’alimentation humaine (sauf exceptions). À noter que les livres et la billeterie sportive sont également visés par ce taux réduit. Par ailleurs, un taux intermédiaire fixé à 10 %, s’applique à certains biens et services, en particulier les ventes à consommer sur place de produits alimentaires et certains travaux portant sur des logements achevés depuis plus de 2 ans. Enfin, un taux particulier de 2,10 % est applicable notamment aux médicaments remboursables et aux produits sanguins.

Les différents taux de TVA
En %	Taux légal	Coefficient multiplicateur HT	Coefficient de conversion
Taux normal	20	1,200	0,833
Taux réduit	5,5	1,055	0,947
Taux intermédiaire	10	1,100	0,909
Taux spécifique	2,1	1,021	0,979

Article publié le 02 février 2015 - © Les Echos Publishing - 2019

Intérêts des comptes courants d’associés

Intérêts des comptes courants d’associés

Publié le 28 décembre 2021

Les intérêts des sommes mises en compte courant par un associé sont déductibles dans la limite de la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit pour des prêts à taux variable aux entreprises d’une durée initiale supérieure à deux ans.

Taux d’intérêts déductibles (exercice de 12 mois)
Exercice clos à partir du	Taux maximum déductibles
28/02/2022	1,15 %
31/01/2022	1,16 %
31/12/2021	1,17 %
30/11/2021	1,17 %
31/10/2021	1,17 %
30/09/2021	1,17 %
31/08/2021	1,18 %
31/07/2021	1,18 %
30/06/2021	1,18 %
31/05/2021	1,19 %
30/04/2021	1,19 %
31/03/2021	1,18 %
28/02/2021	1,17 %
31/01/2021	1,17 %
31/12/2020	1,18 %
30/11/2020	1,19 %
31/10/2020	1,19 %
30/09/2020	1,20 %
31/08/2020	1,21 %
31/07/2020	1,23 %
30/06/2020	1,24 %
31/05/2020	1,27 %
30/04/2020	1,28 %
31/03/2020	1,29 %
29/02/2020	1,31 %
31/01/2020	1,32 %
31/12/2019	1,32 %
30/11/2019	1,34 %
31/10/2019	1,34 %
30/09/2019	1,35 %
31/08/2019	1,36 %
31/07/2019	1,37 %
30/06/2019	1,38 %
31/05/2019	1,39 %
30/04/2019	1,41 %
31/03/2019	1,42 %
28/02/2019	1,44 %
31/01/2019	1,46 %
31/12/2018	1,47 %
30/11/2018	1,51 %
31/10/2018	1,52 %
30/09/2018	1,53 %
31/08/2018	1,55 %
31/07/2018	1,55 %
30/06/2018	1,56 %
31/05/2018	1,57 %
30/04/2018	1,58 %
31/03/2018	1,60 %
28/02/2018	1,63 %
31/01/2018	1,65 %

Article publié le 28 décembre 2021 - © Les Echos Publishing - 2021

Barèmes fiscaux de remboursement des frais kilométriques

Barèmes fiscaux de remboursement des frais kilométriques

Publié le 16 avril 2021

Il est d’usage de rembourser les frais de déplacement professionnels en faisant application du barème forfaitaire kilométrique fixé annuellement par l’administration fiscale.

Cas général

Les montants indiqués en euros dans le tableau qui suit s’entendent hors frais de garage (frais de stationnement), hors frais de péage d’autoroute et hors intérêts d’emprunt.

Ces frais peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être ajoutés au montant des frais de transport évalués en fonction du barème suivant.

Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques pour 2020 (automobiles)
Puissance adminis.	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	0,456	(d x 0,273) + 915	0,318
4 CV	0,523	(d x 0,294) + 1 147	0,352
5 CV	0,548	(d x 0,308) + 1 200	0,368
6 CV	0,574	(d x 0,323) + 1 256	0,386
7 CV et plus	0,601	(d x 0,34) + 1 301	0,405
(d) représente la distance parcourue à titre professionnel en 2020. Attention, le montant des frais de déplacement calculés à l’aide du barème est majoré de 20 % pour les véhicules électriques.

Historique

2019

Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques pour 2019 (automobiles)
Puissance adminis.	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	0,456	(d x 0,273) + 915	0,318
4 CV	0,523	(d x 0,294) + 1 147	0,352
5 CV	0,548	(d x 0,308) + 1 200	0,368
6 CV	0,574	(d x 0,323) + 1 256	0,386
7 CV et plus	0,601	(d x 0,34) + 1 301	0,405
(d) représente la distance parcourue à titre professionnel en 2019

2018

Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques pour 2018 (automobiles)
Puissance adminis.	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	0,451	(d x 0,270) + 906	0,315
4 CV	0,518	(d x 0,291) + 1 136	0,349
5 CV	0,543	(d x 0,305) + 1 188	0,364
6 CV	0,568	(d x 0,320) + 1 244	0,382
7 CV et plus	0,595	(d x 0,337) + 1 288	0,401
(d) représente la distance parcourue à titre professionnel en 2018

2017

Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques pour 2017 (automobiles)
Puissance adminis.	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	0,410	(d x 0,245) + 824	0,286
4 CV	0,493	(d x 0,277) + 1 082	0,332
5 CV	0,543	(d x 0,305) + 1 188	0,364
6 CV	0,568	(d x 0,320) + 1 244	0,382
7 CV et plus	0,595	(d x 0,337) + 1 288	0,401
(d) représente la distance parcourue à titre professionnel en 2017

2016

Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques pour 2016 (automobiles)
Puissance adminis.	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	0,410	(d x 0,245) + 824	0,286
4 CV	0,493	(d x 0,277) + 1 082	0,332
5 CV	0,543	(d x 0,305) + 1 188	0,364
6 CV	0,568	(d x 0,320) + 1 244	0,382
7 CV et plus	0,595	(d x 0,337) + 1 288	0,401
(d) représente la distance parcourue à titre professionnel en 2016

Exploitants individuels (comptabilité super-simplifiée)

Ce tableau présente l’évaluation forfaitaire des frais de carburant afférents aux véhicules ou deux-roues motorisés affectés à un usage mixte (professionnel et personnel) des exploitants individuels tenant une comptabilité super-simplifiée. Le prix de revient kilométrique du carburant consommé dépend de la puissance fiscale du véhicule ou du deux-roues. Ce barème ne peut être utilisé pour les frais de carburant relatifs aux véhicules uniquement affectés à un usage professionnel (véhicules utilitaires, camions, tracteurs, scooters utilisés par les entreprises de livraison à domicile, etc.) ainsi qu’aux véhicules utilisés par les entreprises ayant pour objet le transport de personnes ou de marchandises (taxis, transporteurs…).

Les titulaires de BNC, locataires d’une voiture en crédit-bail, leasing et location ordinaire peuvent, en revanche, utiliser ce barème.

Barème de remboursement des frais kilométriques pour 2020
(comptabilité super-simplifiée)
Puissance	Diesel	Sans plomb	G.P.L.
3 à 4 CV	0,070 €	0,089 €	0,063 €
5 à 7 CV	0,086 €	0,110 €	0,078 €
8 et 9 CV	0,102 €	0,131 €	0,093 €
10 et 11 CV	0,115 €	0,147 €	0,104 €
12 CV et plus	0,128 €	0,164 €	0,116 €

Vélomoteurs, scooters et motocyclettes
Puissance	Frais de carburant au km
< à 50 cc	0,029 €
de 50 cc à 125 cc	0,059 €
3, 4 et 5 CV	0,075 €
> 5 CV	0,104 €

Historique

2019

Barème de remboursement des frais kilométriques pour 2019
(comptabilité super-simplifiée)
Puissance	Diesel	Sans plomb	G.P.L.
3 à 4 CV	0,080 €	0,099 €	0,064 €
5 à 7 CV	0,098 €	0,122 €	0,079 €
8 et 9 CV	0,117 €	0,145 €	0,094 €
10 et 11 CV	0,132 €	0,163 €	0,106 €
12 CV et plus	0,146 €	0,182 €	0,118 €

Vélomoteurs, scooters et motocyclettes
Puissance	Frais de carburant au km
< à 50 cc	0,032 €
de 50 cc à 125 cc	0,065 €
3, 4 et 5 CV	0,083 €
> 5 CV	0,115 €

2018

Barème de remboursement des frais kilométriques pour 2018
(comptabilité super-simplifiée)
Puissance	Diesel	Sans plomb	G.P.L.
3 à 4 CV	0,079 €	0,099 €	0,061 €
5 à 7 CV	0,098 €	0,122 €	0,076 €
8 et 9 CV	0,116 €	0,145 €	0,090 €
10 et 11 CV	0,131 €	0,163 €	0,101 €
12 CV et plus	0,146 €	0,182 €	0,113 €

Vélomoteurs, scooters et motocyclettes
Puissance	Frais de carburant au km
< à 50 cc	0,032 €
de 50 cc à 125 cc	0,065 €
3, 4 et 5 CV	0,083 €
> 5 CV	0,115 €

Évaluation forfaitaire des frais de vélomoteurs, scooters et motos

Les frais couverts par les barèmes motos et vélomoteurs sont : la dépréciation du véhicule, les frais d’achat des casques et protections, les frais de réparation et d’entretien, les dépenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes d’assurance.

Les frais de garage, de box et les intérêts d’emprunt ne sont pas couverts par les barèmes kilométriques et peuvent être ajoutés au montant des frais évalués en fonction du barème sous réserve d’être justifiés.

Depuis le 1^er janvier 1998, le barème fiscal des frais de déplacement en deux-roues à moteur est applicable en matière sociale.

Barème applicable aux cyclomoteurs d’une puissance inférieure à 50 centimètres cubes pour 2020
Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
0,272 € x d	(d x 0,064) + 416	0,147 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel). Attention, le montant des frais de déplacement calculés à l’aide du barème est majoré de 20 % pour les véhicules électriques.

Barème applicable aux motocyclettes et scooter d’une puissance supérieure à 50 centimètres cubes pour 2020
Puissance	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV	0,341 € x d	(d x 0,085) + 768	0,213 € x d
3, 4 et 5 CV	0,404 € x d	(d x 0,071) + 999	0,237 € x d
> 5 CV	0,523 € x d	(d x 0,068) + 1 365	0,295 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel). Attention, le montant des frais de déplacement calculés à l’aide du barème est majoré de 20 % pour les véhicules électriques.

Historique

2019

Barème applicable aux cyclomoteurs d’une puissance inférieure à 50 centimètres cubes pour 2019
Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
0,272 € x d	(d x 0,064) + 416	0,147 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

Barème applicable aux motocyclettes et scooter d’une puissance supérieure à 50 centimètres cubes pour 2019
Puissance	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV	0,341 € x d	(d x 0,085) + 768	0,213 € x d
3, 4 et 5 CV	0,404 € x d	(d x 0,071) + 999	0,237 € x d
> 5 CV	0,523 € x d	(d x 0,068) + 1 365	0,295 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

2018

Barème applicable aux cyclomoteurs, vélomoteurs et scooter d’une puissance inférieure à 50 centimètres cubes pour 2018
Jusqu’à 2 000 km	De 2 001 à 5 000 km	Au-delà de 5 000 km
0,269 € x d	(d x 0,063) + 412	0,146 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

Barème applicable aux motocyclettes et scooter d’une puissance supérieure à 50 centimètres cubes pour 2018
Puissance	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV	0,338 € x d	(d x 0,084) + 760	0,211 € x d
3, 4 et 5 CV	0,400 € x d	(d x 0,070) + 989	0,235 € x d
> 5 CV	0,518 € x d	(d x 0,067) + 1 351	0,292 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

2017

Barème applicable aux cyclomoteurs, vélomoteurs et scooter d’une puissance inférieure à 50 centimètres cubes pour 2017
Jusqu’à 2 000 km	De 2 001 à 5 000 km	Au-delà de 5 000 km
0,269 € x d	(d x 0,063) + 412	0,146 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

Barème applicable aux motocyclettes et scooter d’une puissance supérieure à 50 centimètres cubes pour 2017
Puissance	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV	0,338 € x d	(d x 0,084) + 760	0,211 € x d
3, 4 et 5 CV	0,400 € x d	(d x 0,070) + 989	0,235 € x d
> 5 CV	0,518 € x d	(d x 0,067) + 1 351	0,292 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

2016

Barème applicable aux cyclomoteurs, vélomoteurs et scooter d’une puissance inférieure à 50 centimètres cubes pour 2016
Jusqu’à 2 000 km	De 2 001 à 5 000 km	Au-delà de 5 000 km
0,269 € x d	(d x 0,063) + 412	0,146 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

Barème applicable aux motocyclettes et scooter d’une puissance supérieure à 50 centimètres cubes pour 2016
Puissance	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV	0,338 € x d	(d x 0,084) + 760	0,211 € x d
3, 4 et 5 CV	0,400 € x d	(d x 0,070) + 989	0,235 € x d
> 5 CV	0,518 € x d	(d x 0,067) + 1 351	0,292 € x d
(d : distance parcourue à titre professionnel)

Évaluation des frais de véhicule engagés par les bénévoles des associations

Évaluation des frais de véhicule engagés par les bénévoles des associations
Type de véhicule	Barème pour l’année 2020 (par kilomètre)
Véhicules automobiles	0,320 €
Vélomoteurs, scooters, motos	0,124 €

Historique

Évaluation des frais de véhicule engagés par les bénévoles des associations
Montant autorisé par kilomètre pour l’année	Type de véhicule
Montant autorisé par kilomètre pour l’année	Véhicules automobiles	Vélomoteurs, scooters, motos
2009	0,299 €	0,116 €
2010	0,304 €	0,118 €
2011	0,304 €	0,118 €
2012	0,304 €	0,118 €
2013	0,306 €	0,119 €
2014	0,308 €	0,120 €
2015	0,308 €	0,120 €
2016	0,308 €	0,120 €
2017	0,311 €	0,121 €
2018	0,315 €	0,123 €
2019	0,319 €	0,124 €

Article publié le 16 avril 2021 - © Les Echos Publishing - 2021

Taxe sur les salaires

Taxe sur les salaires

Publié le 01 janvier 2022

La taxe sur les salaires est due par les employeurs qui ne sont pas soumis à la TVA sur la totalité de leur chiffre d’affaires. Elle est calculée sur les rémunérations versées au cours de l’année par application d’un barème progressif.

Taxe sur les salaires 2022

Taxe sur les salaires 2022
Taux (1)	Tranches de salaire brut pour un salarié
Taux (1)	Salaire mensuel	Salaire annuel
4,25 %	≤ 678 €	≤ 8 133 €
8,50 %	> 678 et ≤ 1 353 €	> 8 133 et ≤ 16 237 €
13,60 %	> 1 353 €	> 16 237 €
(1) Taux de 2,95 % en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion et de 2,55 % en Guyane et à Mayotte (toutes tranches confondues)

Aucune taxe n’est due lorsque son montant est inférieur ou égal à 1 200 €. Si le montant de la taxe est supérieur à 1 200 € et inférieur à 2 040 €, il est appliqué une décote égale aux trois quarts de la différence entre 2 040 € et le montant de la taxe exigible.

Important : les associations bénéficient d’un abattement de la taxe sur les salaires fixé à 21 381 €.

Historique

Taxe sur les salaires 2021
Taux (1)	Tranches de salaire brut pour un salarié
Taux (1)	Salaire mensuel	Salaire annuel
4,25 %	≤ 668 €	≤ 8 020 €
8,50 %	> 668 et ≤ 1 334 €	> 8 020 et ≤ 16 013 €
13,60 %	> 1 334 €	> 16 013 €
(1) Taux de 2,95 % en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion et de 2,55 % en Guyane et à Mayotte (toutes tranches confondues)

Important : les associations bénéficient d’un abattement de la taxe sur les salaires fixé à 21 086 €.

Taxe sur les salaires 2020
Taux (1)	Tranches de salaire brut pour un salarié
Taux (1)	Salaire mensuel	Salaire annuel
4,25 %	≤ 667 €	≤ 8 004 €
8,50 %	> 667 et ≤ 1 332 €	> 8 004 et ≤ 15 981 €
13,60 %	> 1 332 €	> 15 981 €
(1) Taux de 2,95 % en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion et de 2,55 % en Guyane et à Mayotte (toutes tranches confondues)

Important : les associations bénéficient d’un abattement de la taxe sur les salaires fixé à 21 044 €.

Taxe sur les salaires 2019
Taux (1)	Tranches de salaire brut pour un salarié
Taux (1)	Salaire mensuel	Salaire annuel
4,25 %	≤ 660 €	≤ 7 924 €
8,50 %	> 660 et ≤ 1 319 €	> 7 924 et ≤ 15 822 €
13,60 %	> 1 319 €	> 15 822 €
(1) Taux de 2,95 % en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion et de 2,55 % en Guyane et à Mayotte (toutes tranches confondues)

Important : les associations bénéficient d’un abattement de la taxe sur les salaires fixé à 20 835 €.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Tarif des droits de donation et de succession

Tarif des droits de donation et de succession

Publié le 15 janvier 2022

Les tranches des barèmes et les abattements applicables aux droits de mutation à titre gratuit sont inchangés depuis plusieurs années.

Les barèmes et abattements applicables en 2022 aux droits de mutation à titre gratuit sont les suivants :

Tarif des droits applicables aux donations et successions en ligne directe
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
100 000 €	N’excédant pas 8 072 €	5 %
	Comprise entre 8 072 et 12 109 €	10 %
	Comprise entre 12 109 et 15 932 €	15 %
	Comprise entre 15 932 et 552 324 €	20 %
	Comprise entre 552 324 et 902 838 €	30 %
	Comprise entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
	Supérieure à 1 805 677 €	45 %

Tarif des droits applicables entre époux et entre partenaires liés par un pacte civil de solidarité (Pacs) (1)
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
80 724 €	N’excédant pas 8 072 €	5 %
	Comprise entre 8 072 et 15 932 €	10 %
	Comprise entre 15 932 et 31 865 €	15 %
	Comprise entre 31 865 et 552 324 €	20 %
	Comprise entre 552 324 et 902 838 €	30 %
	Comprise entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
	Supérieure à 1 805 677 €	45 %
(1) Ce tarif s’applique aux donations entre époux et entre partenaires liés par un Pacs. En revanche, aucun droit n’est dû pour les successions entre époux et entre partenaires liés par un Pacs.

Tarif des droits applicables aux donations et successions en ligne collatérale et entre non-parents
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
15 932 € (2)	Entre frères et soeurs : N’excédant pas 24 430 € Supérieure à 24 430 €	35 % 45 %
7 967 €	Entre parents jusqu’au 4^e degré inclusivement	55 %
1 594 €	Entre parents au-delà du 4^e degré et entre personnes non-parentes	60 %
(2) Les successions sur la part de chaque frère ou soeur, célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps, âgé de plus de 50 ans ou infirme et domicilié avec le défunt pendant les 5 années précédant le décès sont exonérées de droit.

Historique

Les barèmes et abattements applicables en 2021 aux droits de mutation à titre gratuit sont les suivants :

Tarif des droits applicables aux donations et successions en ligne directe
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
100 000 €	N’excédant pas 8 072 €	5 %
	Comprise entre 8 072 et 12 109 €	10 %
	Comprise entre 12 109 et 15 932 €	15 %
	Comprise entre 15 932 et 552 324 €	20 %
	Comprise entre 552 324 et 902 838 €	30 %
	Comprise entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
	Supérieure à 1 805 677 €	45 %

Tarif des droits applicables entre époux et entre partenaires liés par un pacte civil de solidarité (Pacs) (1)
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
80 724 €	N’excédant pas 8 072 €	5 %
	Comprise entre 8 072 et 15 932 €	10 %
	Comprise entre 15 932 et 31 865 €	15 %
	Comprise entre 31 865 et 552 324 €	20 %
	Comprise entre 552 324 et 902 838 €	30 %
	Comprise entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
	Supérieure à 1 805 677 €	45 %
(1) Ce tarif s’applique aux donations entre époux et entre partenaires liés par un Pacs. En revanche, aucun droit n’est dû pour les successions entre époux et entre partenaires liés par un Pacs.

Tarif des droits applicables aux donations et successions en ligne collatérale et entre non-parents
Abattement par part	Fraction de part nette taxable	Tarif applicable
15 932 € (2)	Entre frères et soeurs : N’excédant pas 24 430 € Supérieure à 24 430 €	35 % 45 %
7 967 €	Entre parents jusqu’au 4^e degré inclusivement	55 %
1 594 €	Entre parents au-delà du 4^e degré et entre personnes non-parentes	60 %
(2) Les successions sur la part de chaque frère ou soeur, célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps, âgé de plus de 50 ans ou infirme et domicilié avec le défunt pendant les 5 années précédant le décès sont exonérées de droit.

Article publié le 15 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Barème de l’I.F.I.

Barème de l’I.F.I.

Publié le 15 janvier 2022

Seuls les contribuables détenant un patrimoine immobilier dont la valeur nette taxable est supérieure à 1 300 000 € sont redevables de l’IFI.

Barème de l’I.F.I. au 01/01/2022

Barème de l’I.F.I. au 01/01/2022*
Valeur nette taxable du patrimoine immobilier	Tarif
Moins de 800 000 €	0 %
De 800 000 à 1 300 000 €	0,5 %
De 1 300 000 à 2 570 000 €	0,7 %
De 2 570 000 à 5 000 000 €	1 %
De 5 000 000 à 10 000 000 €	1,25 %
Plus de 10 000 000 €	1,5 %
* Seuls les contribuables détenant un patrimoine immobilier dont la valeur nette taxable est supérieure à 1 300 000 € sont redevables de l’IFI.

Historique

Barème de l’I.F.I. au 01/01/2021*
Valeur nette taxable du patrimoine immobilier	Tarif
Moins de 800 000 €	0 %
De 800 000 à 1 300 000 €	0,5 %
De 1 300 000 à 2 570 000 €	0,7 %
De 2 570 000 à 5 000 000 €	1 %
De 5 000 000 à 10 000 000 €	1,25 %
Plus de 10 000 000 €	1,5 %
* Seuls les contribuables détenant un patrimoine immobilier dont la valeur nette taxable est supérieure à 1 300 000 € sont redevables de l’IFI.

Article publié le 15 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

TVA intracommunautaire : taux de change mensuels

TVA intracommunautaire : taux de change mensuels

Publié le 01 janvier 2022

Les opérations intracommunautaires doivent faire l’objet d’une déclaration mensuelle aux douanes. Pour remplir cette déclaration, les entreprises doivent convertir les monnaies étrangères utilisées dans le cadre de ces opérations à l’aide de cours de conversion en euros publiés chaque mois par l’administration.

Janvier 2022
Pays	Devises	Cours en euros	Pays	Devises	Cours en euros
Afrique du Sud	ZAR	17,9668	Israël	ILS	3,5775
Australie	AUD	1,5758	Japon	JPY	129,08
Brésil	BRL	6,4616	Malaisie	MYR	4,7617
Bulgarie	BGN	1,9558	Mexique	MXN	23,4700
Canada	CAD	1,4589	Norvège	NOK	10,0613
Chine	CNY	7,1999	Nouvelle-Zélande	NZD	1,6674
Corée	KRW	1 346,25	Philippines	PHP	56,772
Croatie	HRK	7,5208	Pologne	PLN	4,6320
Danemark	DKK	7,4362	Roumanie	RON	4,9503
États-Unis	USD	1,1301	Russie	RUB	83,4396
Grande-Bretagne	GBP	0,84900	Singapour	SGD	1,5422
Hong Kong	HKD	8,8155	Suède	SEK	10,2906
Hongrie	HUF	368,54	Suisse	CHF	1,0432
Inde	INR	85,4070	République tchèque	CZK	25,240
Indonésie	IDR	16102,79	Thaïlande	THB	38,130
Islande	ISK	146,80	Turquie	TRY	14,0719

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Barème de l’impôt sur les revenus 2021 (pour une part)

Barème de l’impôt sur les revenus 2021 (pour une part)

Publié le 05 janvier 2022

Pour l’imposition des revenus de 2021, chaque limite des tranches du barème de l’impôt sur le revenu, qui sera liquidé en 2022, a été revalorisée de 1,4 % par rapport à l’année précédente.

Barème de l’impôt

Barème de l’impôt sur les revenus 2021 pour une part
Tranches en euros	Impôt 2022 (sur revenus 2021)
Jusqu’à 10 225 €	0
De 10 226 à 26 070 €	11 %
De 26 071 à 74 545 €	30 %
De 74 546 à 160 336 €	41 %
Plus de 160 336 €	45 %

Historique

Barème de l’impôt sur les revenus 2020 pour une part
Tranches en euros	Impôt 2021 (sur revenus 2020)
Jusqu’à 10 084 €	0
De 10 085 à 25 710 €	11 %
De 25 711 à 73 516 €	30 %
De 73 517 à 158 122 €	41 %
Plus de 158 122 €	45 %

Barème de l’impôt sur les revenus 2019 pour une part
Tranches en euros	Impôt 2020 (sur revenus 2019)
Jusqu’à 10 064 €	0
De 10 065 à 27 794 €	14 %
De 27 795 à 74 517 €	30 %
De 74 518 à 157 806 €	41 %
Plus de 157 806 €	45 %

Barème de l’impôt sur les revenus 2018 pour une part
Tranches en euros	Impôt 2019 (sur revenus 2018)
Jusqu’à 9 964 €	0
De 9 965 à 27 519 €	14 %
De 27 520 à 73 779 €	30 %
De 73 780 à 156 244 €	41 %
Plus de 156 244 €	45 %

Article publié le 05 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Cession de fonds de commerce et biens assimilés

Cession de fonds de commerce et biens assimilés

Publié le 02 février 2015

La cession d’un fonds de commerce fait l’objet d’un paiement de droits de mutation auprès de l’administration fiscale dont le montant varie par fraction de prix et peut bénéficier d’un régime spécial dans certaines zones d’aménagement.

Droits de mutation applicables aux actes passés et conventions conclues depuis le 6 août 2008
Fraction des prix	Droit budgétaire	Taxe départementale	Taxe communale	Total
Moins de 23 000 €	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ
De 23 000 à 107 000 €	2 %	0,60 %	0,40 %	3 %
De 107 000 à 200 000 €	0,60 %	1,40 %	1,00 %	3 %
> à 200 000 €	2,60 %	1,40 %	1,00 %	5 %

Régime spécial applicable dans certaines zones prioritaires d’aménagement du territoire

Pour la fraction de la valeur taxable comprise entre 23 000 et 107 000 €, le taux du droit budgétaire est de 0 %, sous certaines conditions pour les acquisitions de fonds de commerce et de clientèles dans les zones franches urbaines et dans les zones de revitalisation rurale.

Pour ce régime, le barème de taxation est le suivant :

Fraction des prix	Droit budgétaire	Taxe départementale	Taxe communale	Total
Moins de 23 000 €	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ	EXONÉRÉ
De 23 000 à 107 000 €	0 %	0,60 %	0,40 %	1 %
De 107 000 à 200 000 €	0,60 %	1,40 %	1,00 %	3 %
> à 200 000 €	2,60 %	1,40 %	1,00 %	5 %

Article publié le 02 février 2015 - © Les Echos Publishing - 2018

Plus-values immobilières des particuliers

Plus-values immobilières des particuliers

Publié le 22 janvier 2018

La plus-value réalisée lors de la vente d’un bien immobilier est, en principe, fiscalement imposée.

Les plus-values immobilières sont taxées à l’impôt sur le revenu au taux forfaitaire de 19 %, auquel il faut ajouter les prélèvements sociaux à hauteur de 17,2 %, soit un taux global de 36,2 %.

A noter : les plus-values de cession d’une résidence principale, ainsi que celles d’un bien immobilier dont le prix n’excède pas 15 000 €, sont totalement exonérées d’impôt.

Abattement pour durée de détention

Les plus-values immobilières des particuliers, y compris portant sur des terrains à bâtir, bénéficient d’un abattement pour durée de détention.

En matière d’impôt sur le revenu, cet abattement pour durée de détention est fixé à :

- 6 % par an au-delà de la 5^e année et jusqu’à la 21^e année de détention du bien ;

- 4 % pour la 22^e année de détention.

Soit une exonération totale d’impôt sur le revenu au bout de 22 ans.

En matière de prélèvements sociaux, l’abattement pour durée de détention est fixé à :

- 1,65 % par an au-delà de la 5^e année et jusqu’à la 21^e année de détention du bien ;

- 1,60 % pour la 22^e année de détention ;

- 9 % par an au-delà de la 22^e année de détention.

Soit une exonération totale de prélèvements sociaux au bout de 30 ans.

Surtaxe pour certaines plus-values immobilières

Les plus-values de cessions de biens immobiliers, autres que les terrains à bâtir, subissent en outre, le cas échéant, après application des abattements pour durée de détention, une taxe supplémentaire à un taux allant de 2 % à 6 % selon le montant de la plus-value nette imposable.

Cette surtaxe s’applique selon le barème suivant :

Barème de la taxe
Montant de la plus-value (PV) imposable	Montant de la taxe
De 50 001 € à 60 000 €	2 % PV - [(60 000 € - PV) x 1/20]
De 60 001 € à 100 000 €	2 % PV
De 100 001 € à 110 000 €	3 % PV - [(110 000 € - PV) x 1/10]
De 110 001 € à 150 000 €	3 % PV
De 150 001 € à 160 000 €	4 % PV - [(160 000 € - PV) x 15/100]
De 160 001 € à 200 000 €	4 % PV
De 200 001 € à 210 000 €	5 % PV - [(210 000 € - PV) x 20/100]
De 210 001 € à 250 000 €	5 % PV
De 250 001 € à 260 000 €	6 % PV - [(260 000 € - PV) x 25/100]
Supérieur à 260 000 €	6 % PV

Article publié le 22 janvier 2018 - © Les Echos Publishing - 2018

Social

Cotisations et contributions sociales sur les salaires
Versement mobilité
Principaux taux des cotisations d’accidents du travail
Retraite complémentaire des salariés
Gratification des stagiaires en entreprise
Cotisations des artisans, commerçants et industriels
Formateurs occasionnels : assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale
Cotisations de Sécurité sociale
CSG-CRDS
Cotisations des professions libérales
Réduction générale des cotisations patronales
Assurance chômage et AGS
Évaluation des avantages en nature
Association pour l’emploi des cadres
Prévoyance cadres (assurance décès)
Fractions saisissables des rémunérations
Contribution de solidarité pour l’autonomie
Cotisations Fnal
Plafond de la Sécurité sociale
Assurance chômage des dirigeants
Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Smic horaire et mensuel
Compétence du tribunal des affaires de Sécurité sociale en dernier ressort
Compétence des prud’hommes en dernier ressort
Rémunération des salariés en contrats en alternance

Plus de chiffres

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Cotisations et contributions sociales sur les salaires

Cotisations et contributions sociales sur les salaires

Publié le 01 janvier 2022

Présentation des cotisations et contributions sociales dues sur les rémunérations des salariés.

Cotisations et contributions sociales 2022

Taux des cotisations et contributions sociales sur les salaires à jour au 1^er janvier 2022
	Base ⁽¹⁾	Salarié	Employeur ⁽²⁾
CSG non déductible et CRDS	98,25 % brut ⁽³⁾	2,90 %	-
CSG déductible	98,25 % brut ⁽³⁾	6,80 %	-
SÉCURITÉ SOCIALE : - Maladie, maternité, invalidité, décès - Vieillesse plafonnée - Vieillesse déplafonnée - Allocations familiales - Accidents du travail	Totalité du salaire Tranche A Totalité du salaire Totalité du salaire Totalité du salaire	- ⁽⁴⁾ 6,90 % 0,40 % - -	13 % ⁽⁵⁾ 8,55 % 1,90 % 5,25 % ⁽⁶⁾ Variable
CONTRIBUTION DE SOLIDARITÉ POUR L’AUTONOMIE	Totalité du salaire	-	0,30 % ⁽⁷⁾
COTISATION LOGEMENT (Fnal) : - Employeurs de moins de 50 salariés - Employeurs d’au moins 50 salariés	Tranche A Totalité du salaire	- -	0,10 % 0,50 %
ASSURANCE CHÔMAGE	Tranches A + B	-	4,05 %
FONDS DE GARANTIE DES SALAIRES (AGS)	Tranches A + B	-	0,15 %
APEC	Tranches A + B	0,024 %	0,036 %
RETRAITE COMPLÉMENTAIRE : - Cotisation Agirc-Arrco - Cotisation Agirc-Arrco - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre technique ⁽⁸⁾	Tranche 1 Tranche 2 Tranche 1 Tranche 2 Tranches 1 et 2	3,15 % 8,64 % 0,86 % 1,08 % 0,14 %	4,72 % 12,95 % 1,29 % 1,62 % 0,21 %
PRÉVOYANCE CADRES	Tranche A	-	1,50 %
FORFAIT SOCIAL SUR LA CONTRIBUTION PATRONALE DE PRÉVOYANCE ⁽⁹⁾	Totalité de la contribution	-	8 %
CONTRIBUTION AU FINANCEMENT DES ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES ET SYNDICALES	Totalité du salaire	-	0,016 %
VERSEMENT TRANSPORT ⁽¹⁰⁾	Totalité du salaire	-	Variable
(1) Tranches A et 1 : dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale ; tranche B : de 1 à 4 plafonds ; tranche 2 : 1 à 8 plafonds. (2) Les salaires inférieurs à 1,6 Smic peuvent bénéficier, sous certaines conditions, d’une réduction générale de cotisations patronales. (3) Base CSG et CRDS : salaire brut moins abattement forfaitaire de 1,75 % sur le montant de la rémunération n’excédant pas 4 plafonds de la Sécurité sociale majoré de certains éléments de rémunération. (4) Pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, une cotisation salariale s’applique au taux de 1,50 %. Ce taux de cotisation sera abaissé à 1,30 % au 1^er avril 2022. (5) Ce taux est abaissé à 7 % pour les salaires annuels qui n’excèdent pas 2,5 Smic. (6) Ce taux est abaissé à 3,45 % pour les rémunérations annuelles n’excédant pas 3,5 Smic. (7) Attention, l’Urssaf intègre le taux de la contribution de solidarité pour l’autonomie dans celui de l’assurance-maladie, affichant ainsi un taux global de 7,30 % ou de 13,30 %. (8) La contribution d’équilibre technique est due uniquement sur les salaires dépassant le plafond de la Sécurité sociale. (9) En sont exonérées les entreprises de moins de 11 salariés. (10) Entreprises d’au moins 11 salariés dans certaines agglomérations, notamment de plus de 10 000 habitants.

Historique

Taux des cotisations et contributions sociales sur les salaires à jour au 1^er janvier 2021
	Base ⁽¹⁾	Salarié	Employeur ⁽²⁾
CSG non déductible et CRDS	98,25 % brut ⁽³⁾	2,90 %	-
CSG déductible	98,25 % brut ⁽³⁾	6,80 %	-
SÉCURITÉ SOCIALE : - Maladie, maternité, invalidité, décès - Vieillesse plafonnée - Vieillesse déplafonnée - Allocations familiales - Accidents du travail	Totalité du salaire Tranche A Totalité du salaire Totalité du salaire Totalité du salaire	- ⁽⁴⁾ 6,90 % 0,40 % - -	13 % ⁽⁵⁾ 8,55 % 1,90 % 5,25 % ⁽⁶⁾ Variable
CONTRIBUTION DE SOLIDARITÉ POUR L’AUTONOMIE	Totalité du salaire	-	0,30 % ⁽⁷⁾
COTISATION LOGEMENT (Fnal) : - Employeurs de moins de 50 salariés - Employeurs d’au moins 50 salariés	Tranche A Totalité du salaire	- -	0,10 % 0,50 %
ASSURANCE CHÔMAGE	Tranches A + B	-	4,05 %
FONDS DE GARANTIE DES SALAIRES (AGS)	Tranches A + B	-	0,15 %
APEC	Tranches A + B	0,024 %	0,036 %
RETRAITE COMPLÉMENTAIRE : - Cotisation Agirc-Arrco - Cotisation Agirc-Arrco - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre technique ⁽⁸⁾	Tranche 1 Tranche 2 Tranche 1 Tranche 2 Tranches 1 et 2	3,15 % 8,64 % 0,86 % 1,08 % 0,14 %	4,72 % 12,95 % 1,29 % 1,62 % 0,21 %
PRÉVOYANCE CADRES	Tranche A	-	1,50 %
FORFAIT SOCIAL SUR LA CONTRIBUTION PATRONALE DE PRÉVOYANCE ⁽⁹⁾	Totalité de la contribution	-	8 %
CONTRIBUTION AU FINANCEMENT DES ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES ET SYNDICALES	Totalité du salaire	-	0,016 %
VERSEMENT TRANSPORT ⁽¹⁰⁾	Totalité du salaire	-	Variable
(1) Tranches A et 1 : dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € en 2021) ; tranche B : de 1 à 4 plafonds ; tranche 2 : 1 à 8 plafonds. (2) Les salaires inférieurs à 1,6 Smic peuvent bénéficier, sous certaines conditions, d’une réduction générale de cotisations patronales. (3) Base CSG et CRDS : salaire brut moins abattement forfaitaire de 1,75 % sur le montant de la rémunération n’excédant pas 4 plafonds de la Sécurité sociale majoré de certains éléments de rémunération. (4) Pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, une cotisation salariale s’applique au taux de 1,50 %. (5) Ce taux est abaissé à 7 % pour les salaires annuels qui n’excèdent pas 2,5 Smic. (6) Ce taux est abaissé à 3,45 % pour les rémunérations annuelles n’excédant pas 3,5 Smic. (7) Attention, l’Urssaf intègre le taux de la contribution de solidarité pour l’autonomie dans celui de l’assurance-maladie, affichant ainsi un taux global de 7,30 % ou de 13,30 %. (8) La contribution d’équilibre technique est due uniquement sur les salaires dépassant le plafond de la Sécurité sociale. (9) En sont exonérées les entreprises de moins de 11 salariés. (10) Entreprises d’au moins 11 salariés dans certaines agglomérations, notamment de plus de 10 000 habitants.

Taux des cotisations et contributions sociales sur les salaires à jour au 1^er janvier 2020
	Base ⁽¹⁾	Salarié	Employeur ⁽²⁾
CSG non déductible et CRDS	98,25 % brut ⁽³⁾	2,90 %	-
CSG déductible	98,25 % brut ⁽³⁾	6,80 %	-
SÉCURITÉ SOCIALE : - Maladie, maternité, invalidité, décès - Vieillesse plafonnée - Vieillesse déplafonnée - Allocations familiales - Accidents du travail	Totalité du salaire Tranche A Totalité du salaire Totalité du salaire Totalité du salaire	- ⁽⁴⁾ 6,90 % 0,40 % - -	13 % ⁽⁵⁾ 8,55 % 1,90 % 5,25 % ⁽⁶⁾ Variable
CONTRIBUTION DE SOLIDARITÉ POUR L’AUTONOMIE	Totalité du salaire	-	0,30 % ⁽⁷⁾
COTISATION LOGEMENT (Fnal) : - Employeurs de moins de 50 salariés - Employeurs d’au moins 50 salariés	Tranche A Totalité du salaire	- -	0,10 % 0,50 %
ASSURANCE CHÔMAGE	Tranches A + B	-	4,05 %
FONDS DE GARANTIE DES SALAIRES (AGS)	Tranches A + B	-	0,15 %
APEC	Tranches A + B	0,024 %	0,036 %
RETRAITE COMPLÉMENTAIRE : - Cotisation Agirc-Arrco - Cotisation Agirc-Arrco - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre technique ⁽⁸⁾	Tranche 1 Tranche 2 Tranche 1 Tranche 2 Tranches 1 et 2	3,15 % 8,64 % 0,86 % 1,08 % 0,14 %	4,72 % 12,95 % 1,29 % 1,62 % 0,21 %
PRÉVOYANCE CADRES	Tranche A	-	1,50 %
FORFAIT SOCIAL SUR LA CONTRIBUTION PATRONALE DE PRÉVOYANCE ⁽⁹⁾	Totalité de la contribution	-	8 %
CONTRIBUTION AU FINANCEMENT DES ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES ET SYNDICALES	Totalité du salaire	-	0,016 %
VERSEMENT TRANSPORT ⁽¹⁰⁾	Totalité du salaire	-	Variable
(1) Tranches A et 1 : dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € en 2020) ; tranche B : de 1 à 4 plafonds ; tranche 2 : 1 à 8 plafonds. (2) Les salaires inférieurs à 1,6 Smic peuvent bénéficier, sous certaines conditions, d’une réduction générale de cotisations patronales. (3) Base CSG et CRDS : salaire brut moins abattement forfaitaire de 1,75 % sur le montant de la rémunération n’excédant pas 4 plafonds de la Sécurité sociale majoré de certains éléments de rémunération. (4) Pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, une cotisation salariale s’applique au taux de 1,50 %. (5) Ce taux est abaissé à 7 % pour les salaires annuels qui n’excèdent pas 2,5 Smic. (6) Ce taux est abaissé à 3,45 % pour les rémunérations annuelles n’excédant pas 3,5 Smic. (7) Attention, l’Urssaf intègre le taux de la contribution de solidarité pour l’autonomie dans celui de l’assurance-maladie, affichant ainsi un taux global de 7,30 % ou de 13,30 %. (8) La contribution d’équilibre technique est due uniquement sur les salaires dépassant le plafond de la Sécurité sociale. (9) En sont exonérées les entreprises de moins de 11 salariés. (10) Entreprises d’au moins 11 salariés dans certaines agglomérations, notamment de plus de 10 000 habitants.

Taux des cotisations et contributions sociales sur les salaires en 2019
	Base ⁽¹⁾	Salarié	Employeur ⁽²⁾
CSG non déductible et CRDS	98,25 % brut ⁽³⁾	2,90 %	-
CSG déductible	98,25 % brut ⁽³⁾	6,80 %	-
SÉCURITÉ SOCIALE : - Maladie, maternité, invalidité, décès - Vieillesse plafonnée - Vieillesse déplafonnée - Allocations familiales - Accidents du travail	Totalité du salaire Tranche A Totalité du salaire Totalité du salaire Totalité du salaire	- ⁽⁴⁾ 6,90 % 0,40 % - -	13 % ⁽⁵⁾ 8,55 % 1,90 % 5,25 % ⁽⁶⁾ Variable
CONTRIBUTION DE SOLIDARITÉ POUR L’AUTONOMIE	Totalité du salaire	-	0,30 % ⁽⁷⁾
COTISATION LOGEMENT (Fnal) : - Employeurs de moins de 20 salariés - Employeurs d’au moins 20 salariés	Tranche A Totalité du salaire	- -	0,10 % 0,50 %
ASSURANCE CHÔMAGE	Tranches A + B	-	4,05 %
FONDS DE GARANTIE DES SALAIRES (AGS)	Tranches A + B	-	0,15 %
APEC	Tranches A + B	0,024 %	0,036 %
RETRAITE COMPLÉMENTAIRE : - Cotisation Agirc-Arrco - Cotisation Agirc-Arrco - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre général - Contribution d’équilibre technique ⁽⁸⁾	Tranche 1 Tranche 2 Tranche 1 Tranche 2 Tranches 1 et 2	3,15 % 8,64 % 0,86 % 1,08 % 0,14 %	4,72 % 12,95 % 1,29 % 1,62 % 0,21 %
PRÉVOYANCE CADRES	Tranche A	-	1,50 %
FORFAIT SOCIAL SUR LA CONTRIBUTION PATRONALE DE PRÉVOYANCE ⁽⁹⁾	Totalité de la contribution	-	8 %
CONTRIBUTION AU FINANCEMENT DES ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES ET SYNDICALES	Totalité du salaire	-	0,016 %
VERSEMENT TRANSPORT ⁽¹⁰⁾	Totalité du salaire	-	Variable
(1) Tranches A et 1 : dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 377 € du 01/01/2019 au 31/12/2019) ; tranche B : de 1 à 4 plafonds ; tranche 2 : 1 à 8 plafonds. (2) Les salaires inférieurs à 1,6 Smic peuvent bénéficier, sous certaines conditions, d’une réduction générale de cotisations patronales. (3) Base CSG et CRDS : salaire brut moins abattement forfaitaire de 1,75 % sur le montant de la rémunération n’excédant pas 4 plafonds de la Sécurité sociale majoré de certains éléments de rémunération. (4) Pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, une cotisation salariale s’applique au taux de 1,50 %. (5) Ce taux est abaissé à 7 % pour les salaires annuels qui n’excèdent pas 2,5 Smic. (6) Ce taux est abaissé à 3,45 % pour les rémunérations annuelles n’excédant pas 3,5 Smic. (7) Attention, l’Urssaf intègre le taux de la contribution de solidarité pour l’autonomie dans celui de l’assurance-maladie, affichant ainsi un taux global de 7,30 % ou de 13,30 %. (8) La contribution d’équilibre technique est due uniquement sur les salaires dépassant le plafond de la Sécurité sociale. (9) En sont exonérées les entreprises de moins de 11 salariés. (10) Entreprises d’au moins 11 salariés dans certaines agglomérations, notamment de plus de 10 000 habitants.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Versement mobilité

Versement mobilité

Publié le 01 janvier 2022

Les employeurs des secteurs public et privé qui emploient au moins 11 salariés et dont l’entreprise est située dans une zone où ce dispositif a été institué sont redevables de la contribution versement mobilité.

Paris et région parisienne

Taux versement mobilité Île-de-France applicables sur le salaire brut déplafonné (depuis le 01/01/2022)
Départements	Taux de versement
Paris, Hauts-de-Seine, Seine-St-Denis et Val-de-Marne	2,95 %
Essonne, Yvelines, Val-d’Oise, Seine-et-Marne	1,6 % ou 2,01 %

Province

Les employeurs occupant au moins 11 salariés dans certaines communes ou groupements de communes (communautés d’agglomération, communautés urbaines, communauté de communes, etc.) notamment de plus de 10 000 habitants sont redevables d’un versement destiné aux transports en commun, assis sur les rémunérations soumises à cotisations de Sécurité sociale.

Pour connaître le taux de versement mobilité applicable dans votre ville, reportez-vous au simulateur.

DOM-TOM

Taux versement mobilité Dom-Tom applicables sur le salaire brut déplafonné (depuis le 01/01/2022)
Ville ou département	Taux de versement
Guyane - Centre littoral (Cté d’agglo.)	1,8 %
La Réunion - Villes solidaires (Cté d’agglo.)	2 %
Nord de La Réunion (Cté. intercommunale)	2 %
La Réunion Est (Cté. intercommunale)	1,8 %
La Réunion - Territoire de la Côte Ouest (Cté d’agglo.)	2 %
Sud de la Réunion (Cté d’agglo.)	1,8 %
Guadeloupe - Grand Sud Caraïbe (Cté d’agglo.)	0,8 %
Guadeloupe - Nord Grande-Terre (Cté d’agglo.)	0,55 %
Guadeloupe - Nord Basse-Terre (Cté d’agglo.)	0,55 %
Guadeloupe - Le Moule (commune)	0,55 %
Guadeloupe - Petit Cul de Sac Marin (Synd. mixte)	1,5 %
Mayotte - Dembeni-Mamoudzou (Cté d’agglo.)	0,9 %
Martinique Transport	2 %

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail

Publié le 01 janvier 2022

La cotisation accidents du travail est une charge sociale patronale versée à l’Urssaf qui couvre les risques accidents du travail, accidents de trajet et maladies professionnelles. Son taux est déterminé en fonction de la nature de l’activité de l’entreprise, de son effectif et de son département d’implantation.

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail en 2022

Les taux collectifs des cotisations d’accidents du travail et de maladies professionnelles applicables aux rémunérations versées à compter du 1^er janvier 2022 à certaines catégories de salariés ont été fixés comme suit.

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail - 2022
	Haut-Rhin, Bas-Rhin, Moselle	Autres départements
Fonctions supports de nature administrative (entreprises autres que BTP)	0,86 %	0,83 %
Fonctions supports de nature administrative (entreprises du BTP)	0,86 %	0,7 %
Cabinets juridiques et offices publics ou ministériels ⁽¹⁾	0,86 %	0,77 %
Cabinets d’expertise-comptable ⁽¹⁾	0,86 %	0,77 %
Assurances et auxiliaires d’assurance	0,86 %	0,85 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes handicapées	2,15 %	3,66 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes âgées	4,48 %	3,66 %
Travailleurs handicapés des établissements ou services d’aide par le travail	1,8 %	1,8 %
Commerce de détail (avec ou sans fabrication) de pain, pâtisserie, confiserie et chocolats	2,11 %	2,17 %
Commerce de détail de viandes, poissons, charcuterie artisanale, y compris traiteurs, organisateurs de réception	3,14 %	3,71 %
Commerce de détail de l’habillement, textiles, chaussures, maroquinerie.	1,41 %	1,52 %
Commerce de bijouterie, d’horlogerie et d’orfèvrerie	1,41 %	1,52 %
Personnel des cafés-restaurants et restaurants (sans hébergement)	2,11 %	2,21 %
Personnel des hôtels avec ou sans restaurant	2,11 %	2,21 %
Personnel des cafés-tabac	2,11 %	2,21 %
Restauration de type rapide y compris wagons-lits et wagons-restaurants	2,11 %	1,92 %
Professions médicales : - Médecins des centres de médecine systématique et de dépistage et des centres de médecine du travail - Médecins des établissements de soins privés - Cabinets de médecins - Cabinets dentaires - Cabinets d’auxiliaires médicaux	1,25 % 2,15 % 1,25 % 1,25 % 2,15 %	0,87 % 2,33 % 1,16 % 1,16 % 2,33 %
Travaux de menuiserie extérieure	6,4 %	6,58 %
Travaux de plomberie, de génie climatique, d’électricité, autres travaux d’installation technique non classés par ailleurs	3,69 %	4,27 %
Déménagement et garde-meubles	4,64 %	6,03 %
Transports routiers de marchandises. Location de véhicules avec chauffeur	4,64 %	5,28 %
Transports terrestres de voyageurs, y compris par taxi	3,49 %	3,6 %
VRP non exclusif ⁽¹⁾	0,85 %	0,85 %
Vendeurs-colporteurs de presse ⁽¹⁾	1,9 %	1,9 %
Vendeurs à domicile ⁽¹⁾	1,32 %	1,32 %
Concierges et employés d’immeubles ⁽¹⁾	2,15 %	3,23 %
Employés de maison ⁽¹⁾	2,49 %	2,49 %
(1) Tarification collective applicable quel que soit l’effectif de l’entreprise (Code de la Sécurité sociale, art. D. 242-6-14).

Arrêté du 24 décembre 2021, JO du 30

Historique

2021

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail - 2021
	Haut-Rhin, Bas-Rhin, Moselle	Autres départements
Fonctions supports de nature administrative (entreprises autres que BTP)	0,9 %	0,9 %
Fonctions supports de nature administrative (entreprises du BTP)	0,9 %	0,9 %
Cabinets juridiques et offices publics ou ministériels ⁽¹⁾	0,9 %	0,9 %
Cabinets d’expertise-comptable ⁽¹⁾	0,9 %	0,9 %
Assurances et auxiliaires d’assurance	0,9 %	0,9 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes handicapées	2,3 %	3,5 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes âgées	4,2 %	3,5 %
Travailleurs handicapés des établissements ou services d’aide par le travail	1,9 %	1,9 %
Commerce de détail (avec ou sans fabrication) de pain, pâtisserie, confiserie et chocolats	2,1 %	2,1 %
Commerce de détail de viandes, poissons, charcuterie artisanale, y compris traiteurs, organisateurs de réception	3,1 %	3 %
Commerce de détail de l’habillement, textiles, chaussures, maroquinerie.	1,5 %	1,5 %
Commerce de bijouterie, d’horlogerie et d’orfèvrerie	1,5 %	1,5 %
Personnel des cafés-restaurants et restaurants (sans hébergement)	2 %	2,1 %
Personnel des hôtels avec ou sans restaurant	2,1 %	2,1 %
Personnel des cafés-tabac	2,1 %	2,1 %
Restauration de type rapide y compris wagons-lits et wagons-restaurants	2,1 %	1,9 %
Professions médicales : - Médecins des centres de médecine systématique et de dépistage et des centres de médecine du travail - Médecins des établissements de soins privés - Cabinets de médecins - Cabinets dentaires - Cabinets d’auxiliaires médicaux	1,4 % 2,3 % 1,4 % 1,4 % 2,3 %	1 % 2,3 % 1,2 % 1,2 % 2,3 %
Travaux de menuiserie extérieure	6,2 %	6,4 %
Travaux de plomberie, de génie climatique, d’électricité, autres travaux d’installation technique non classés par ailleurs	3,8 %	4,1 %
Déménagement et garde-meubles	4,7 %	5,7 %
Transports routiers de marchandises. Location de véhicules avec chauffeur	4,7 %	5,2 %
Transports terrestres de voyageurs, y compris par taxi	3,4 %	3,4 %
VRP non exclusif ⁽¹⁾	0,8 %	0,8 %
Vendeurs-colporteurs de presse ⁽¹⁾	1,9 %	1,9 %
Vendeurs à domicile ⁽¹⁾	1,6 %	1,6 %
Concierges et employés d’immeubles ⁽¹⁾	2,3 %	3,2 %
Employés de maison ⁽¹⁾	1,9 %	1,9 %
(1) Tarification collective applicable quel que soit l’effectif de l’entreprise (Code de la Sécurité sociale, art. D. 242-6-14).

2020

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail - 2020
	Haut-Rhin, Bas-Rhin, Moselle	Autres départements
Fonctions supports de nature administrative (entreprises autres que BTP)	0,9 %	0,8 %
Fonctions supports de nature administrative (entreprises du BTP)	0,9 %	0,8 %
Cabinets juridiques et offices publics ou ministériels ⁽¹⁾	0,9 %	0,8 %
Cabinets d’expertise-comptable ⁽¹⁾	0,9 %	0,8 %
Assurances et auxiliaires d’assurance	0,9 %	0,9 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes handicapées	2,2 %	3,5 %
Accueil, hébergement en établissement pour personnes âgées	1,5 %	3,5 %
Travailleurs handicapés des établissements ou services d’aide par le travail	1,8 %	1,8 %
Commerce de détail (avec ou sans fabrication) de pain, pâtisserie, confiserie et chocolats	2 %	2,1 %
Commerce de détail de viandes, poissons, charcuterie artisanale, y compris traiteurs, organisateurs de réception	3 %	3 %
Commerce de détail de l’habillement, textiles, chaussures, maroquinerie.	1,6 %	1,6 %
Commerce de bijouterie, d’horlogerie et d’orfèvrerie	1,6 %	1,6 %
Personnel des cafés-restaurants et restaurants (sans hébergement)	2 %	2,1 %
Personnel des hôtels avec ou sans restaurant	2 %	2,1 %
Personnel des cafés-tabac	2 %	2,1 %
Restauration de type rapide y compris wagons-lits et wagons-restaurants	1,9 %	2 %
Professions médicales : - Médecins des centres de médecine systématique et de dépistage et des centres de médecine du travail - Médecins des établissements de soins privés - Cabinets de médecins - Cabinets dentaires - Cabinets d’auxiliaires médicaux	2,2 % 2,2 % 1,5 % 1,5 % 2,2 %	1 % 2,3 % 1,2 % 1,2 % 2,3 %
Travaux de menuiserie extérieure	6,4 %	7 %
Travaux de plomberie, de génie climatique, d’électricité, autres travaux d’installation technique non classés par ailleurs	3,8 %	4,3 %
Déménagement et garde-meubles	5,2 %	6,6 %
Transports routiers de marchandises. Location de véhicules avec chauffeur	5,2 %	5,6 %
Transports terrestres de voyageurs, y compris par taxi	3,1 %	3,5 %
VRP non exclusif ⁽¹⁾	1 %	1 %
Vendeurs-colporteurs de presse ⁽¹⁾	1,9 %	1,9 %
Vendeurs à domicile ⁽¹⁾	1,8 %	1,8 %
Concierges et employés d’immeubles ⁽¹⁾	2,3 %	3,2 %
Employés de maison ⁽¹⁾	1,9 %	1,9 %
(1) Tarification collective applicable quel que soit l’effectif de l’entreprise (Code de la Sécurité sociale, art. D. 242-6-14).

2019

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail - 2019
	Haut-Rhin, Bas-Rhin, Moselle	Autres départements
Cabinets juridiques et offices publics ou ministériels ⁽¹⁾	0,90 %	0,90 %
Commerce de détail (avec ou sans fabrication) de pain, pâtisserie, confiserie et chocolats	2 %	2,10 %
Commerce de détail de viandes, poissons, charcuterie artisanale, y compris traiteurs, organisateurs de réception	2,90 %	3,10 %
Experts-comptables ⁽¹⁾	0,90 %	0,9 %
Personnel des cafés-restaurants et restaurants (sans hébergement)	2 %	2,20 %
Personnel des hôtels avec ou sans restaurant	2 %	2,20 %
Personnel des cafés-tabac	2 %	2,20 %
Professions médicales : - Médecins des centres de médecine systématique et de dépistage et des centres de médecine du travail - Médecins des établissements de soins privés - Cabinets de médecins - Cabinets dentaires - Cabinets d’auxiliaires médicaux	2,10 % 2,10 % 1,50 % 1,50 % 2,10 %	1,20 % 2,30 % 1,30 % 1,30 % 2,30 %
Restauration de type rapide y compris wagons-lits et wagons-restaurants	1,80 %	2,10 %
Sièges sociaux et bureaux (autres que BTP) constituant des établissements distincts (taux unique)	0,90 %	0,90 %
Sièges sociaux et bureaux - BTP	0,90 %	0,90 %
VRP non exclusif ⁽¹⁾	1,20 %	1,20 %
Vendeurs-colporteurs de presse ⁽¹⁾	1,90 %	1,90 %
Vendeurs à domicile ⁽¹⁾	2,10 %	2,10 %
Concierges et employés d’immeubles ⁽¹⁾	2,10 %	3,10 %
Employés de maison ⁽¹⁾	2 %	2 %
(1) Tarification collective applicable quel que soit l’effectif de l’entreprise (Code de la Sécurité sociale, art. D. 242-6-14).

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Retraite complémentaire des salariés

Retraite complémentaire des salariés

Publié le 01 janvier 2022

Pour leur retraite complémentaire, les salariés et les dirigeants dits « assimilés salariés», tels que les gérants minoritaires de SARL et les dirigeants de société anonyme ou de société anonyme simplifiée, cotisent auprès du régime de l’Agirc-Arrco, ce qui représente environ 18 millions de personnes.

Taux des cotisations Agirc-Arrco

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2022 - Salariés non agricoles
Base ⁽¹⁾	Taux global	Part salarié ⁽²⁾	Part employeur ⁽²⁾
Tranche 1	7,87 %	3,15 %	4,72 %
Tranche 2	21,59 %	8,64 %	12,95 %
(1) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2022) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (2) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur.

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2022 - Salariés agricoles ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié	Part employeur
Non cadres	Tranche 1 Tranche 2	7,87 % 21,59 %	3,93 % 10,79 %	3,94 % 10,80 %
Cadres	Tranche 1 Tranche 2	10,16 % 21,59 %	3,86 % 8,64 %	6,30 % 12,95 %
(1) Ces taux s’appliquent aux entreprises de la production agricole. D’autres taux peuvent s’appliquer aux organismes professionnels agricoles et aux établissements d’enseignement agricole privés. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € en 2022) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond.

Taux des contributions

Taux des contributions en 2022 ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié ⁽³⁾	Part employeur ⁽³⁾
Contribution d’équilibre général ⁽⁴⁾	Tranche 1 Tranche 2	2,15 % 2,70 %	0,86 % 1,08 %	1,29 % 1,62 %
Contribution d’équilibre technique ⁽⁵⁾	Tranches 1 et 2	0,35 %	0,14 %	0,21 %
(1) Ces contributions ne génèrent pas de droits à retraite pour les cotisants mais servent à financer le fonctionnement du régime. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (3 428 € par mois en 2022) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (3) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur. (4) La contribution d’équilibre général est due par tous les salariés. (5) La contribution d’équilibre technique est payée uniquement par les salariés dont la rémunération est supérieure au plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2022).

Historique

2021

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2021 - Salariés non agricoles
Base ⁽¹⁾	Taux global	Part salarié ⁽²⁾	Part employeur ⁽²⁾
Tranche 1	7,87 %	3,15 %	4,72 %
Tranche 2	21,59 %	8,64 %	12,95 %
(1) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2021) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (2) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur.

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2021 - Salariés agricoles ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié	Part employeur
Non cadres	Tranche 1 Tranche 2	7,87 % 21,59 %	3,93 % 10,79 %	3,94 % 10,80 %
Cadres	Tranche 1 Tranche 2	10,16 % 21,59 %	3,86 % 8,64 %	6,30 % 12,95 %
(1) Ces taux s’appliquent aux entreprises de la production agricole. D’autres taux peuvent s’appliquer aux organismes professionnels agricoles et aux établissements d’enseignement agricole privés. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € en 2021) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond.

Taux des contributions en 2021 ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié ⁽³⁾	Part employeur ⁽³⁾
Contribution d’équilibre général ⁽⁴⁾	Tranche 1 Tranche 2	2,15 % 2,70 %	0,86 % 1,08 %	1,29 % 1,62 %
Contribution d’équilibre technique ⁽⁵⁾	Tranches 1 et 2	0,35 %	0,14 %	0,21 %
(1) Ces contributions ne génèrent pas de droits à retraite pour les cotisants mais servent à financer le fonctionnement du régime. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (3 428 € par mois en 2021) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (3) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur. (4) La contribution d’équilibre général est due par tous les salariés. (5) La contribution d’équilibre technique est payée uniquement par les salariés dont la rémunération est supérieure au plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2021).

2020

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2020 - Salariés non agricoles
Base ⁽¹⁾	Taux global	Part salarié ⁽²⁾	Part employeur ⁽²⁾
Tranche 1	7,87 %	3,15 %	4,72 %
Tranche 2	21,59 %	8,64 %	12,95 %
(1) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2020) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (2) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur.

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2020 - Salariés agricoles ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié	Part employeur
Non cadres	Tranche 1 Tranche 2	7,87 % 21,59 %	3,93 % 10,79 %	3,94 % 10,80 %
Cadres	Tranche 1 Tranche 2	10,16 % 21,59 %	3,86 % 8,64 %	6,30 % 12,95 %
(1) Ces taux s’appliquent aux entreprises de la production agricole. D’autres taux peuvent s’appliquer aux organismes professionnels agricoles et aux établissements d’enseignement agricole privés. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € en 2020) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond.

Taux des contributions en 2020 ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié ⁽³⁾	Part employeur ⁽³⁾
Contribution d’équilibre général ⁽⁴⁾	Tranche 1 Tranche 2	2,15 % 2,70 %	0,86 % 1,08 %	1,29 % 1,62 %
Contribution d’équilibre technique ⁽⁵⁾	Tranches 1 et 2	0,35 %	0,14 %	0,21 %
(1) Ces contributions ne génèrent pas de droits à retraite pour les cotisants mais servent à financer le fonctionnement du régime. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (3 428 € par mois en 2020) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (3) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur. (4) La contribution d’équilibre général est due par tous les salariés. (5) La contribution d’équilibre technique est payée uniquement par les salariés dont la rémunération est supérieure au plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 428 € par mois en 2020).

2019

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2019 - Salariés non agricoles
Base ⁽¹⁾	Taux global	Part salarié ⁽²⁾	Part employeur ⁽²⁾
Tranche 1	7,87 %	3,15 %	4,72 %
Tranche 2	21,59 %	8,64 %	12,95 %
(1) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 377 € par mois en 2019) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (2) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur.

Taux des cotisations Agirc-Arrco en 2019 - Salariés agricoles ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié	Part employeur
Non cadres	Tranche 1 Tranche 2	7,87 % 21,59 %	3,93 % 10,79 %	3,94 % 10,80 %
Cadres	Tranche 1 Tranche 2	10,16 % 21,59 %	3,86 % 8,64 %	6,30 % 12,95 %
(1) Ces taux s’appliquent aux entreprises de la production agricole. D’autres taux peuvent s’appliquer aux organismes professionnels agricoles et aux établissements d’enseignement agricole privés. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 377 € en 2019) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond.

À noter : le dispositif de garantie minimale de points (GMP), qui permettait aux salariés cadres dont le salaire n’atteignait pas le plafond de la Sécurité sociale (ou était légèrement au-dessus), d’obtenir au moins 120 points de retraite par an contre le paiement d’une cotisation mensuelle fixée, en 2018, à 72,71 € (45,11 € à la charge de l’employeur et 27,60 € à la charge du salarié), a été supprimée au 1^er janvier 2019.

Taux des contributions en 2019 ⁽¹⁾
	Base ⁽²⁾	Taux global	Part salarié ⁽³⁾	Part employeur ⁽³⁾
Contribution d’équilibre général ⁽⁴⁾	Tranche 1 Tranche 2	2,15 % 2,70 %	0,86 % 1,08 %	1,29 % 1,62 %
Contribution d’équilibre technique ⁽⁵⁾	Tranches 1 et 2	0,35 %	0,14 %	0,21 %
(1) Ces contributions ne génèrent pas de droits à retraite pour les cotisants mais servent à financer le fonctionnement du régime. (2) Tranche 1 : dans la limite du plafond de la Sécurité sociale (3 377 € par mois en 2019) ; tranche 2 : de 1 à 8 fois ce plafond. (3) Répartition, en principe, de 40 % à la charge du salarié et de 60 % à celle de l’employeur. (4) La contribution d’équilibre général est due par tous les salariés. (5) La contribution d’équilibre technique est payée uniquement par les salariés dont la rémunération est supérieure au plafond de la Sécurité sociale (plafond fixé à 3 377 € par mois en 2019).

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Gratification des stagiaires en entreprise

Gratification des stagiaires en entreprise

Publié le 01 janvier 2022

L’élève ou l’étudiant qui effectue un stage d’une durée supérieure à 2 mois a droit à une gratification minimale.

L’élève ou l’étudiant qui réalise un stage d’une durée de plus de 2 mois consécutifs ou, au cours d’une même année scolaire ou universitaire, un stage d’une durée de plus de 2 mois, consécutifs ou non, a droit à une gratification minimale correspondant à 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale.

Ce plafond étant fixé à 26 € en 2022, le montant minimal de la gratification s’établit à 3,90 € de l’heure à compter du 1^er janvier 2022.

Le montant mensuel de la gratification est calculé en multipliant 3,90 € par le nombre d’heures de stage réellement effectuées au cours d’un mois civil.

Exemple : la gratification minimale s’établit à 546 € pour un mois civil au cours duquel le stagiaire a effectué 140 heures de stage. Cette somme étant calculée ainsi : 3,90 x 140 = 546 €.

Les sommes versées aux stagiaires qui n’excèdent pas le montant de cette gratification minimale ne sont pas considérées comme des rémunérations et ne sont donc pas soumises à cotisations et contributions sociales.

À noter : si la gratification accordée au stagiaire est supérieure au montant minimal de 3,90 € de l’heure, la différence entre le montant effectivement versé et ce montant minimal est soumise à cotisations et contributions sociales.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Cotisations des artisans, commerçants et industriels

Cotisations des artisans, commerçants et industriels

Publié le 01 janvier 2022

Les revenus de l’activité non salariée des artisans, commerçants et industriels sont soumis à des cotisations sociales gérées par la Sécurité sociale des indépendants.

Cotisations « régime de croisière » 2022

À partir de la troisième année d’activité (« régime de croisière »), les artisans, commerçants et industriels sont redevables des cotisations suivantes auprès de la Sécurité sociale des indépendants.

Cotisations des artisans, commerçants et industriels pour 2022
Cotisation	Assiette	Taux artisans	Taux commerçants et industriels
Maladie-maternité ⁽¹⁾	Revenu < 16 454 €	Entre 0,85 et 4,02 %
	Revenu ≥ 16 454 € et ≤ 45 250 €	Entre 4,02 et 7,2 %
	Revenu > 45 250 €	7,2 % ⁽²⁾
Allocations familiales	Revenu ≤ 45 250 €	0 %
	Revenu > 45 250 € et ≤ 57 590 €	Entre 0 et 3,1 %
	Revenu > 57 590 €	3,1 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu non salarié + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Retraite de base	Dans la limite de 41 136 €	17,75 %
Retraite de base	Au-delà de 41 136 €	0,6 %
Retraite complémentaire	Dans la limite de 38 916 €	7 %
Retraite complémentaire	Entre 38 916 € et 164 544 €	8 %
Invalidité-décès	Dans la limite de 41 136 €	1,3 %
Formation professionnelle ⁽³⁾	41 136 €	0,29 % ⁽⁴⁾	0,25 % ⁽⁵⁾
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. La cotisation maladie-maternité est calculée sur une assiette minimale de 16 454 €. (2) Ce taux diminue à 6,5 % sur la fraction du revenu supérieur à 205 680 €. (3) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2022. (4) Montant de 119 € (taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €). (5) Montant de 103 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €

Cotisations minimales

Cotisations minimales pour 2022 ⁽¹⁾
Cotisation	Base de calcul ⁽²⁾	Taux	Montant
Maladie-maternité	40 % du Pass : 16 454 €	0,85 %	140 €
Retraite de base	11,5 % du Pass : 4 731 €	17,75 %	840 €
Invalidité-décès	11,5 % du Pass : 4 731 €	1,3 %	62 €
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) Pass : plafond annuel de la Sécurité sociale fixé à 41 136 € en 2022.

Historique

2021

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations des artisans, commerçants et industriels pour 2021
Cotisation	Assiette	Taux artisans	Taux commerçants et industriels
Maladie-maternité ⁽¹⁾	Revenu < 16 454 €	Entre 0,85 et 4,02 %
	Revenu ≥ 16 454 € et ≤ 45 250 €	Entre 4,02 et 7,2 %
	Revenu > 45 250 €	7,2 % ⁽²⁾
Allocations familiales	Revenu ≤ 45 250 €	0 %
	Revenu > 45 250 € et ≤ 57 590 €	Entre 0 et 3,1 %
	Revenu > 57 590 €	3,1 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu non salarié + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Retraite de base	Dans la limite de 41 136 €	17,75 %
Retraite de base	Au-delà de 41 136 €	0,6 %
Retraite complémentaire	Dans la limite de 38 493 €	7 %
Retraite complémentaire	Entre 38 493 € et 164 544 €	8 %
Invalidité-décès	Dans la limite de 41 136 €	1,3 %
Formation professionnelle ⁽³⁾	41 136 €	0,29 % ⁽⁴⁾	0,25 % ⁽⁵⁾
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. La cotisation maladie-maternité est calculée sur une assiette minimale de 16 454 €. (2) Ce taux diminue à 6,5 % sur la fraction du revenu supérieur à 205 680 €. (3) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2021. (4) Montant de 119 € (taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €). (5) Montant de 103 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €

Cotisations minimales

Cotisations minimales pour 2021 ⁽¹⁾
Cotisation	Base de calcul ⁽²⁾	Taux	Montant
Maladie-maternité	40 % du Pass : 16 454 €	0,85 %	140 €
Retraite de base	11,5 % du Pass : 4 731 €	17,75 %	840 €
Invalidité-décès	11,5 % du Pass : 4 731 €	1,3 %	62 €
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) Pass : plafond annuel de la Sécurité sociale fixé à 41 136 € en 2021.

2020

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations des artisans, commerçants et industriels pour 2020
Cotisation	Assiette	Taux artisans	Taux commerçants et industriels
Maladie-maternité ⁽¹⁾	Revenu < 16 454 €	Entre 0,85 et 4,02 %
	Revenu ≥ 16 454 € et ≤ 45 250 €	Entre 4,02 et 7,2 %
	Revenu > 45 250 €	7,2 % ⁽²⁾
Allocations familiales	Revenu ≤ 45 250 €	0 %
	Revenu > 45 250 € et ≤ 57 590 €	Entre 0 et 3,1 %
	Revenu > 57 590 €	3,1 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu non salarié + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Retraite de base	Dans la limite de 41 136 €	17,75 %
Retraite de base	Au-delà de 41 136 €	0,6 %
Retraite complémentaire	Dans la limite de 38 340 €	7 %
Retraite complémentaire	Entre 38 340 € et 164 544 €	8 %
Invalidité-décès	Dans la limite de 41 136 €	1,3 %
Formation professionnelle ⁽³⁾	41 136 €	0,29 % ⁽⁴⁾	0,25 % ⁽⁵⁾
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. La cotisation maladie-maternité est calculée sur une assiette minimale de 16 454 €. (2) Ce taux diminue à 6,5 % sur la fraction du revenu supérieur à 205 680 €. (3) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2020. (4) Montant de 119 € (taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €). (5) Montant de 103 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €

Cotisations minimales

Cotisations minimales pour 2020 ⁽¹⁾
Cotisation	Base de calcul ⁽²⁾	Taux	Montant
Maladie-maternité	40 % du Pass : 16 454 €	0,85 %	140 €
Retraite de base	11,5 % du Pass : 4 731 €	17,75 %	840 €
Invalidité-décès	11,5 % du Pass : 4 731 €	1,3 %	62 €
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) Pass : plafond annuel de la Sécurité sociale fixé à 41 136 € en 2020.

2019

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations des artisans, commerçants et industriels pour 2019
Cotisation	Assiette	Taux artisans	Taux commerçants et industriels
Maladie-maternité ⁽¹⁾	Revenu < 16 210 €	Entre 0,85 et 4,02 %
	Revenu ≥ 16 210 € et ≤ 44 576 €	Entre 4,02 et 7,2 %
	Revenu > 44 576 €	7,2 % ⁽²⁾
Allocations familiales	Revenu ≤ 44 576 €	0 %
	Revenu > 44 576 € et ≤ 56 734 €	Entre 0 et 3,1 %
	Revenu > 56 7334 €	3,1 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu non salarié + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Retraite de base	Dans la limite de 40 524 €	17,75 %
Retraite de base	Au-delà de 40 524 €	0,6 %
Retraite complémentaire	Dans la limite de 37 960 €	7 %
Retraite complémentaire	Entre 37 960 € et 162 096 €	8 %
Invalidité-décès	Dans la limite de 40 524 €	1,3 %
Formation professionnelle ⁽³⁾	40 524 €	0,29 % ⁽⁴⁾	0,25 % ⁽⁵⁾
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. La cotisation maladie-maternité est calculée sur une assiette minimale de 16 210 €. (2) Ce taux diminue à 6,5 % sur la fraction du revenu supérieur à 202 620 €. (3) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2019. (4) Montant de 118 € (taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 69 €). (5) Montant de 101 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 138 €

Cotisations minimales

Cotisations minimales pour 2019 ⁽¹⁾
Cotisation	Base de calcul ⁽²⁾	Taux	Montant
Maladie-maternité	40 % du Pass : 16 210 €	0,85 %	138 €
Retraite de base	11,5 % du Pass : 4 660 €	17,75 %	827 €
Invalidité-décès	11,5 % du Pass : 4 660 €	1,3 %	61 €
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) Pass : plafond annuel de la Sécurité sociale fixé à 40 524 € en 2019.

Cotisations de début d’activité 2022

Pour les deux premières années d’activité, les cotisations sociales des travailleurs indépendants sont calculées sur une base forfaitaire variant selon la cotisation concernée. Ces cotisations sont ensuite recalculées et régularisées une fois que le revenu d’activité non salarié est connu (sauf pour la contribution à la formation professionnelle).

Cotisations pour la première année d’activité en 2022
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité⁽¹⁾	16 454 €	662 €
Allocations familiales	7 816 €	0 €
CSG-CRDS	7 816 €	758 €
Retraite de base	7 816 €	1 387 €
Retraite complémentaire	7 816 €	547 €
Invalidité-décès	7 816 €	102 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽³⁾ 119 € pour un artisan⁽⁴⁾
Total		3 456 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2022. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2022
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité ⁽¹⁾	16 454 €	662 €
Allocations familiales	7 816 €	0 €
CSG-CRDS	7 816 €	758 €
Retraite de base	7 816 €	1 387 €
Retraite complémentaire	7 816 €	547 €
Invalidité-décès	7 816 €	102 €
Formation professionnelle	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽²⁾ 119 € pour un artisan ⁽³⁾
Total		3 456 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2022. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

Historique

2021

Cotisations pour la première année d’activité en 2021
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité⁽¹⁾	16 454 €	662 €
Allocations familiales	7 816 €	0 €
CSG-CRDS	7 816 €	758 €
Retraite de base	7 816 €	1 387 €
Retraite complémentaire	7 816 €	547 €
Invalidité-décès	7 816 €	102 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽³⁾ 119 € pour un artisan⁽⁴⁾
Total		3 456 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2021. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2021
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité ⁽¹⁾	16 454 €	662 €
Allocations familiales	7 816 €	0 €
CSG-CRDS	7 816 €	758 €
Retraite de base	7 816 €	1 387 €
Retraite complémentaire	7 816 €	547 €
Invalidité-décès	7 816 €	102 €
Formation professionnelle	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽²⁾ 119 € pour un artisan ⁽³⁾
Total		3 456 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2021. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

2020

Cotisations pour la première année d’activité en 2020
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité⁽¹⁾	16 454 €	661 €
Allocations familiales	7 816 €	0 €
CSG-CRDS	7 816 €	758 €
Retraite de base	7 816 €	1 387 €
Retraite complémentaire	7 816 €	547 €
Invalidité-décès	7 816 €	102 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽³⁾ 119 € pour un artisan⁽⁴⁾
Total		3 455 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2020. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2020
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité ⁽¹⁾	16 210 €	650 €
Allocations familiales	7 700 €	0 €
CSG-CRDS	7 700 €	747 €
Retraite de base	7 700 €	1 367 €
Retraite complémentaire	7 700 €	539 €
Invalidité-décès	7 700 €	100 €
Formation professionnelle	41 136 €	103 € pour un commerçant ⁽²⁾ 119 € pour un artisan ⁽³⁾
Total		3 403 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2020. (3) Montant de 140 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 70 €.

2019

Cotisations pour la première année d’activité en 2019
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité ⁽¹⁾	16 210 €	650 €
Allocations familiales	7 700 €	0 €
CSG-CRDS	7 700 €	747 €
Retraite de base	7 700 €	1 367 €
Retraite complémentaire	7 700 €	539 €
Invalidité-décès	7 700 €	100 €
Formation professionnelle	40 524 €	101 € pour un commerçant ⁽²⁾ 118 € pour un artisan ⁽³⁾
Total		3 403 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2019. (3) Montant de 138 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 69 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2019
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité⁽¹⁾	16 210 €	650 €
Allocations familiales	7 549 €	0 €
CSG-CRDS	7 549 €	732 €
Retraite de base	7 549 €	1 340 €
Retraite complémentaire	7 549 €	528 €
Invalidité-décès	7 549 €	98 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	40 524 €	101 € pour un commerçant ⁽³⁾ 118 € pour un artisan⁽⁴⁾
Total		3 348 € (hors cotisation formation)
(1) Incluant la cotisation indemnités journalières. (2) La contribution à la formation professionnelle est payée en novembre 2019. (3) Montant de 138 € si le conjoint du travailleur indépendant a opté pour le statut de conjoint collaborateur. (4) Taux de 0,17 % en Alsace-Moselle soit 69 €.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Formateurs occasionnels : assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale

Formateurs occasionnels : assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale

Publié le 01 janvier 2022

Les cotisations de Sécurité sociale sont en principe assises sur tous les avantages consentis aux salariés (salaires, primes, avantages en nature...). Toutefois, des assiettes forfaitaires sont prévues pour certaines catégories professionnelles. C’est le cas des formateurs occasionnels.

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2022

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2022
Salaire journalier	Assiette journalière des cotisations
Inférieur à 189 €	58,59 €
Entre 189 et 377 €	177,66 €
Entre 378 et 566 €	296,73 €
Entre 567 et 755 €	413,91 €
Entre 756 et 944 €	532,98 €
Entre 945 et 1 133 €	614,25 €
Entre 1 134 et 1 322 €	725,76 €
Entre 1 323 et 1 889 €	835,38 €
Égal ou supérieur à 1 889 €	salaire réel

Précision : l’assiette forfaitaire est applicable si l’activité de formation n’excède pas 30 jours civils par an et par employeur.

Historique

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2021
Salaire journalier	Assiette journalière des cotisations
Inférieur à 189 €	58,59 €
Entre 189 et 377 €	177,66 €
Entre 378 et 566 €	296,73 €
Entre 567 et 755 €	413,91 €
Entre 756 et 944 €	532,98 €
Entre 945 et 1 133 €	614,25 €
Entre 1 134 et 1 322 €	725,76 €
Entre 1 323 et 1 889 €	835,38 €
Égal ou supérieur à 1 889 €	salaire réel

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2020
Salaire journalier	Assiette journalière des cotisations
Inférieur à 189 €	58,59 €
Entre 189 et 377 €	177,66 €
Entre 378 et 566 €	296,73 €
Entre 567 et 755 €	413,91 €
Entre 756 et 944 €	532,98 €
Entre 945 et 1 133 €	614,25 €
Entre 1 134 et 1 322 €	725,76 €
Entre 1 323 et 1 889 €	835,38 €
Égal ou supérieur à 1 889 €	salaire réel

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2019
Salaire journalier	Assiette journalière des cotisations
Inférieur à 186 €	57,66 €
Entre 186 et 371 €	174,84 €
Entre 372 et 557 €	292,02 €
Entre 558 et 743 €	407,34 €
Entre 744 et 929 €	524,52 €
Entre 930 et 1 115 €	604,50 €
Entre 1 116 et 1 301 €	714,24 €
Entre 1 302 et 1 859 €	822,12 €
Égal ou supérieur à 1 860 €	salaire réel

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Cotisations de Sécurité sociale

Cotisations de Sécurité sociale

Publié le 01 janvier 2022

Les taux des cotisations destinées au financement des prestations de maladie - vieillesse - allocations familiales - accident du travail comportent, en principe, une part patronale et une part salariale. Selon les cas, ils peuvent s’appliquer sur la totalité du salaire (base) ou sur un montant maximum.

Cotisations de Sécurité sociale à jour au 1^er janvier 2022
	Base	Salarié	Employeur ⁽¹⁾
Assurance maladie	Totalité	- ⁽²⁾	13 % ⁽³⁾
Vieillesse plafonnée	Tranche A	6,9 %	8,55 %
Vieillesse déplafonnée	Totalité	0,4 %	1,9 %
Allocations familiales	Totalité	-	5,25 % ⁽⁴⁾
Accident du travail	Totalité	-	⁽⁵⁾
(1) Une réduction générale de cotisations patronales s’applique, sous certaines conditions, aux salaires annuels inférieurs à 1,6 Smic. (2) Pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, une part salariale s’applique au taux de 1,50 % (taux qui sera abaissé à 1,30 % au 1^er avril 2022). (3) Ce taux est abaissé à 7 % pour les rémunérations annuelles qui n’excèdent pas 2,5 Smic. À noter que l’Urssaf intègre le taux de la contribution de solidarité pour l’autonomie à celui de l’assurance-maladie, affichant ainsi un taux global de 7,3 % ou de 13,3 %. (4) Ce taux est abaissé à 3,45 % pour les rémunérations annuelles inférieures ou égales à 3,5 Smic. (5) Taux variable selon l’importance et l’activité de l’entreprise.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

CSG-CRDS

CSG-CRDS

Publié le 01 janvier 2022

La contribution sociale généralisée (CSG) et la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS), dues par tous les salariés, sont deux prélèvements de nature fiscale destinés au financement de la Sécurité sociale.

Contribution sociale généralisée
Base	Salarié	Employeur
CSG ⁽¹⁾ non déductible de l’impôt sur le revenu	2,4 %	-
CSG ⁽¹⁾ déductible de l’impôt sur le revenu	6,8 %	-
Total ⁽¹⁾	9,2 %	-
(1) Base CSG : 98,25 % du salaire brut (l’abattement de 1,75 % ne s’applique que pour un montant de rémunération n’excédant pas 4 plafonds annuels de la Sécurité sociale) + contribution patronale des cotisations de retraite supplémentaire et de prévoyance complémentaire, le cas échéant.

Contribution au Remboursement de la Dette Sociale
Base	Salarié	Employeur
CRDS ⁽¹⁾	0,5 %	-
(1) Base CRDS : 98,25 % du salaire brut (l’abattement de 1,75 % ne s’applique que pour un montant de rémunération n’excédant pas 4 plafonds annuels de la Sécurité sociale) + contribution patronale des cotisations de retraite supplémentaire et de prévoyance complémentaire, le cas échéant.

À noter : la CRDS n’est pas déductible de l’impôt sur le revenu.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Cotisations des professions libérales

Cotisations des professions libérales

Publié le 01 janvier 2021

Les revenus d’activité des professions libérales sont soumis à des cotisations sociales gérées par différents organismes et dont le montant, pour certaines, varie annuellement selon les professions.

Cotisations de base 2021

Les cotisations sociales dues par les professionnels libéraux sur leur revenu d’activité sont versées à l’Urssaf pour la cotisation maladie-maternité, la cotisation personnelle d’allocations familiales, la CSG-CRDS et la contribution à la formation professionnelle.

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations Urssaf des professions libérales pour 2021 ⁽¹⁾
Cotisation	Assiette	Taux
Maladie-maternité	Revenu < 45 250 €	Entre 1,50 et 6,50 %
Maladie-maternité	Revenu ≥ 45 250 €	6,50 %
Allocations familiales	Revenu ≤ 45 250 €	0 %
	Revenu > 45 250 € et ≤ 57 590 €	Entre 0 et 3,10 %
	Revenu > 57 590 €	3,10 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	0,25 %
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2021. Son montant est de 103 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

Cotisations de début d’activité

Pour les deux premières années d’activité, les cotisations sociales des professionnels libéraux sont calculées sur une base forfaitaire. Ces cotisations sont ensuite recalculées et régularisées une fois que le revenu d’activité non salarié est connu (sauf pour la contribution à la formation professionnelle).

Cotisations pour la première année d’activité en 2021
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 816 € (1)	185 €
Allocations familiales	7 816 € (1)	0 €
CSG-CRDS	7 816 € (1)	758 €
Formation professionnelle 2019 ⁽²⁾	41 136 €	103 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2021 (41 136 €) (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2020. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2021
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 816 € ⁽¹⁾	185 €
Allocations familiales	7 816 € ⁽¹⁾	0 €
CSG-CRDS	7 816 € ⁽¹⁾	758 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	103 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2021 (41 136 €). (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2021. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

Historique : cotisations de base

2020

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations Urssaf des professions libérales pour 2020 ⁽¹⁾
Cotisation	Assiette	Taux
Maladie-maternité	Revenu < 45 250 €	Entre 1,50 et 6,50 %
Maladie-maternité	Revenu ≥ 45 250 €	6,50 %
Allocations familiales	Revenu ≤ 45 250 €	0 %
	Revenu > 45 250 € et ≤ 57 590 €	Entre 0 et 3,10 %
	Revenu > 57 590 €	3,10 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	0,25 %
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2020. Son montant est de 103 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

Cotisations de début d’activité

Cotisations pour la première année d’activité en 2020
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 816 € (1)	185 €
Allocations familiales	7 816 € (1)	0 €
CSG-CRDS	7 816 € (1)	758 €
Formation professionnelle 2019 ⁽²⁾	41 136 €	103 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2020 (41 136 €) (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2020. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2020
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 700 € ⁽¹⁾	182 €
Allocations familiales	7 700 € ⁽¹⁾	0 €
CSG-CRDS	7 700 € ⁽¹⁾	747 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	41 136 €	103 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2019 (40 524 €). (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2020. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 140 €.

2019

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations Urssaf des professions libérales pour 2019 ⁽¹⁾
Cotisation	Assiette	Taux
Maladie-maternité	Revenu < 44 576 €	Entre 1,50 et 6,50 %
Maladie-maternité	Revenu ≥ 44 576 €	6,50 %
Allocations familiales	Revenu ≤ 44 576 €	0 %
	Revenu > 44 576 € et ≤ 56 734 €	Entre 0 et 3,10 %
	Revenu > 56 734 €	3,10 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Formation professionnelle ⁽²⁾	40 524 €	0,25 %
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2019. Son montant est de 101 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 138 €.

Cotisations de début d’activité

Cotisations pour la première année d’activité en 2019
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 700 € ⁽¹⁾	182 €
Allocations familiales	7 700 € ⁽¹⁾	0 €
CSG-CRDS	7 700 € ⁽¹⁾	747 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	40 524 €	101 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2019 soit 19 % de 40 524 €. (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2019. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 138 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2019
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 549 € (1)	178 €
Allocations familiales	7 549 € (1)	0 €
CSG-CRDS	7 549 € (1)	732 €
Formation professionnelle 2019 ⁽²⁾	40 524 €	101 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2018 soit 19 % de 39 732 € (2) La contribution formation professionnelle est payée en novembre 2019. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 138 €.

2018

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations Urssaf des professions libérales pour 2018 ⁽¹⁾
Cotisation	Assiette	Taux
Maladie-maternité	Revenu < 43 705 €	Entre 1,50 et 6,50 %
Maladie-maternité	Revenu ≥ 43 705 €	6,50 %
Allocations familiales	Revenu ≤ 43 705 €	0 %
	Revenu > 43 705 € et ≤ 55 625 €	Entre 0 et 3,10 %
	Revenu > 55 625 €	3,10 %
CSG-CRDS	Totalité du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires	9,7 %
Formation professionnelle 2017 ⁽²⁾	39 228 €	0,25 %
Formation professionnelle 2018 ⁽³⁾	39 732 €	0,25 %
(1) À partir de la troisième année d’activité. (2) La contribution due au titre de 2017 est exigible en février 2018. Son montant est de 98 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant s’élève alors à 133 €. (3) La contribution due au titre de 2018 devra être payée en novembre 2018 et non pas en février 2019. Son montant est de 99 €. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 135 €.

Cotisations de début d’activité

Cotisations pour la première année d’activité en 2018
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 549 € ⁽¹⁾	178 €
Allocations familiales	7 549 € ⁽¹⁾	0 €
CSG-CRDS	7 549 € ⁽¹⁾	732 €
Formation professionnelle ⁽²⁾	39 732 €	99 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2018 soit 19 % de 39 732 € (2) La contribution due au titre de 2018 devra être payée en novembre 2018. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 135 €.

Cotisations pour la deuxième année d’activité en 2018
Cotisation	Assiette forfaitaire	Montant
Maladie-maternité	7 453 € (1)	175 €
Allocations familiales	7 453 € (1)	0 €
CSG-CRDS	7 453 € (1)	723 €
Formation professionnelle 2017 ⁽²⁾	39 228 €	98 €
Formation professionnelle 2018 ⁽³⁾	39 732 €	99 €
(1) 19 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2017 soit 19 % de 39 228 € (2) La contribution due au titre de 2017 est exigible en février 2018. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant s’élève alors à 133 €. (3) La contribution due au titre de 2018 devra être payée en novembre 2018 et non pas en février 2019. Le taux est de 0,34 % si le conjoint du professionnel libéral a opté pour le statut de conjoint collaborateur et le montant est alors de 135 €.

Cotisations de retraite 2021

Les cotisations de retraite de base et complémentaire sont gérées par la Caisse nationale d’assurance vieillesse des professions libérales (CNAVPL) et par ses dix sections professionnelles.

Retraite de base

Le régime d’assurance vieillesse de base des professionnels libéraux est financé par une cotisation proportionnelle déterminée en pourcentage des revenus professionnels non salariés. Les revenus soumis à cotisations sont divisés en deux tranches établies par référence au plafond de la Sécurité sociale et relevant chacune d’un taux de cotisation qui est fixé à :
- 8,23 % sur les revenus ne dépassant pas le plafond annuel de la Sécurité sociale en vigueur au 1^erjanvier de l’année au titre de laquelle la cotisation est due (41 136 € en 2021) ;
- 1,87 % sur la totalité des revenus dans la limite de cinq fois ce plafond (soit 205 680 € en 2021).

En pratique : la cotisation maximale pour 2021 est fixée à 7 231 € soit 3 385 € (8,23 % x 41 136 €) + 3 846 € (1,87 % x 205 680 €).

Une cotisation minimale s’applique lorsque les revenus sont inférieurs ou égaux à 11,50 % du plafond annuel de la Sécurité sociale soit à 4 731 € en 2021. Cette cotisation est égale, en 2021, à 478 € : (4 731 € x 8,23 %) + (4 731 € x 1,87 %).

Pour les deux premières années d’activité, la cotisation de retraite de base est calculée sur une base forfaitaire de :
- 7 816 € pour la première année en 2021, soit une cotisation de 789 € : (7 816 € x 8,23 %) + (7 816 € x 1,87 %) ;
- 7 816 € pour la deuxième année en 2021, soit une cotisation de 789 € : (7 816 € x 8,23 %) + (7 816 € x 1,87 %).

Retraite complémentaire

Retraite complémentaire - Montants pour 2021
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2021 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D - Classe E - Classe F - Classe G - Classe H	653 € 2 450 € 3 865 € 6 043 € 9 636 € 14 699 € 16 332 € 20 415 €	CAVEC
Notaires - Section B, classe 1 - Section C : taux de cotisation de 4 %	2 370 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Taux de la cotisation proportionnelle fixé à 12,5 % pour les revenus allant jusqu’à 329 088 €		CAVOM
Médecins - Taux de la cotisation proportionnelle : 9,8 % - Plafond de l’assiette de la cotisation proportionnelle : 143 976 €		CARMF
Chirurgiens-dentistes et sages-femmes - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 10,65 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 34 966 € Plafond : 205 680 €	2 690,40 €	CARCDSF
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 3 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 25 246 € Plafond : 185 113 €	1 744 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D	5 851,68 € 7 802,24 € 9 752,80 € 11 703,36 €	CARPV
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D - Classe E - Classe F - Classe G - Classe H	1 457 € 2 913 € 4 370 € 7 283 € 10 196 € 16 023 € 17 479 € 18 936 €	CIPAV
Pharmaciens - Classe 3 - Classe 4 - Classe 5 - Classe 6 - Classe 7 - Classe 8 - Classe 9 - Classe 10 - Classe 11 - Classe 12 - Classe 13	8 400 € 9 600 € 10 800 € 12 000 € 13 200 € 14 400 € 15 600 € 16 800 € 18 000 € 19 200 € 20 400 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 8,16 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 516 415 €		CAVAMAC
* Décret n° 2021-945 du 16 juillet 2021, JO du 17

Historique : cotisations de retraite

2020

Retraite de base

Le régime d’assurance vieillesse de base des professionnels libéraux est financé par une cotisation proportionnelle déterminée en pourcentage des revenus professionnels non salariés. Les revenus soumis à cotisations sont divisés en deux tranches établies par référence au plafond de la Sécurité sociale et relevant chacune d’un taux de cotisation qui est fixé à :
- 8,23 % sur les revenus ne dépassant pas le plafond annuel de la Sécurité sociale en vigueur au 1^erjanvier de l’année au titre de laquelle la cotisation est due (41 136 € en 2020) ;
- 1,87 % sur la totalité des revenus dans la limite de cinq fois ce plafond (soit 205 680 € en 2020).

En pratique : la cotisation maximale pour 2020 est fixée à 7 231 € soit 3 385 € (8,23 % x 41 136 €) + 3 846 € (1,87 % x 205 680 €).

Une cotisation minimale s’applique lorsque les revenus sont inférieurs ou égaux à 11,50 % du plafond annuel de la Sécurité sociale soit à 4 731 € en 2020. Cette cotisation est égale, en 2020, à 478 € : (4 731 € x 8,23 %) + (4 731 € x 1,87 %).

Pour les deux premières années d’activité, la cotisation de retraite de base est calculée sur une base forfaitaire de :
- 7 816 € pour la première année en 2020, soit une cotisation de 789 € : (7 816 € x 8,23 %) + (7 816 € x 1,87 %) ;
- 7 700 € pour la deuxième année en 2020, soit une cotisation de 778 € : (7 700 € x 8,23 %) + (7 700 € x 1,87 %).

Retraite complémentaire

Retraite complémentaire - Montants pour 2020
Section professionnelle	Cotisation annuelle *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D - Classe E - Classe F - Classe G - Classe H	648 € 2 430 € 3 834 € 5 994 € 9 558 € 14 580 € 16 200 € 20 250 €	CAVEC
Notaires - Section B, classe 1 - Section C : taux de cotisation de 4 %	2 335 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Taux de la cotisation proportionnelle fixé à 12,5 % pour les revenus allant jusqu’à 329 088 €		CAVOM
Médecins - Taux de la cotisation proportionnelle : 9,8 % - Plafond de l’assiette de la cotisation proportionnelle : 143 976 €		CARMF
Chirurgiens-dentistes et sages-femmes - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 10,65 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 34 966 € Plafond : 205 680 €	2 690 €	CARCDSF
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 3 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 25 246 € Plafond : 176 313 €	1 648 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D	5 681,28 € 7 575,04 € 9 468,80 € 11 362,56 €	CARPV
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A	1 392 €	CIPAV
Pharmaciens - Classe 3 - Classe 4 - Classe 5 - Classe 6 - Classe 7 - Classe 8 - Classe 9 - Classe 10 - Classe 11 - Classe 12 - Classe 13	8 274 € 9 456 € 10 638 € 11 820 € 13 002 € 14 184 € 15 366 € 16 548 € 17 730 € 18 912 € 20 094 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 8,16 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 508 783 €		CAVAMAC
* Décret n° 2020-1738 du 28 décembre 2020, JO du 30

2019

Retraite de base

Le régime d’assurance vieillesse de base des professionnels libéraux est financé par une cotisation proportionnelle déterminée en pourcentage des revenus professionnels non salariés. Les revenus soumis à cotisations sont divisés en deux tranches établies par référence au plafond de la Sécurité sociale et relevant chacune d’un taux de cotisation qui est fixé à :
- 8,23 % sur la tranche 1 (T1) des revenus limitée au plafond annuel de la Sécurité sociale en vigueur au 1^erjanvier de l’année au titre de laquelle la cotisation est due (soit 40 524 € en 2019) ;
- 1,87 % sur la tranche 2 (T2) des revenus limitée à cinq fois ce plafond (soit 202 620 € en 2019).

En pratique : la cotisation maximale pour 2019 est fixée à 3 335 € (8,23 % x 40 524 €) sur T1, et à 3 789 € (1,87 % x 202 620 €) sur T2, soit une cotisation totale maximale pour 2019 s’élevant à 7 124 €.

Une cotisation minimale s’applique lorsque les revenus sont inférieurs ou égaux à 11,50 % du plafond annuel de la Sécurité sociale soit à 4 660 € en 2019. Cette cotisation est égale, en 2019, à 471 € : (4 660 € x 8,23 %) + (4 660 € x 1,87 %).

Pour les deux premières années d’activité, la cotisation de retraite de base est calculée sur une base forfaitaire de :
- 7 700 € pour la première année en 2019, soit une cotisation de 778 € : (7 700 € x 8,23 %) + (7 700 € x 1,87 %);
- 7 549 € pour la deuxième année en 2019, soit une cotisation de 762 € : (7 549 € x 8,23 %) + (7 549 € x 1,87 %).

Retraite complémentaire

Retraite complémentaire - Montants pour 2019
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2019 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D - Classe E - Classe F - Classe G - Classe H	639 € 2 396 € 3 780 € 5 910 € 9 423 € 14 375 € 15 972 € 19 965 €	CAVEC
Notaires - Section B, classe 1 - Section C : taux de cotisation de 4 %	2 270 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Taux de la cotisation proportionnelle fixé à 12,5 % pour les revenus compris entre 7 700 € et 238 392 € - Cotisation de 35 459 € pour les revenus supérieurs à 238 392 €		CAVOM
Médecins - Taux de la cotisation proportionnelle : 9,8 % - Plafond de l’assiette de la cotisation proportionnelle : 141 834 €		CARMF
Chirurgiens-dentistes et sages-femmes - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 10,65 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 34 445 € Plafond : 202 620 €	2 664 €	CARCDSF
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 3 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 25 246 € Plafond : 174 113 €	1 624 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D	5 630,40 € 7 507,20 € 9 384 € 11 260,80 €	CARPV
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A	1 353 €	CIPAV
Pharmaciens - Cotisation de référence - Classe 3 (obligatoire)	1 160 € 8 120 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 8,16 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 502 254 €		CAVAMAC
* Décret n° 2019-1484 du 27 décembre 2019, JO du 29

2018

Retraite de base

Le régime d’assurance vieillesse de base des professionnels libéraux est financé par une cotisation proportionnelle déterminée en pourcentage des revenus professionnels non salariés. Les revenus soumis à cotisations sont divisés en deux tranches établies par référence au plafond de la Sécurité sociale et relevant chacune d’un taux de cotisation qui est fixé à :
- 8,23 % sur la tranche 1 (T1) des revenus limitée au plafond annuel de la Sécurité sociale en vigueur au 1^erjanvier de l’année au titre de laquelle la cotisation est due (soit 39 732 € en 2018) ;
- 1,87 % sur la tranche 2 (T2) des revenus limitée à cinq fois ce plafond (soit 198 660 € en 2018).

En pratique : la cotisation maximale pour 2018 est fixée à 3 270 € (8,23 % x 39 732 €) sur T1, et à 3 715 € (1,87 % x 198 660 €) sur T2, soit une cotisation totale maximale pour 2018 s’élevant à 6 985 €.

Une cotisation minimale s’applique lorsque les revenus sont inférieurs ou égaux à 11,50 % du plafond annuel de la Sécurité sociale soit à 4 569 € en 2018. Cette cotisation est égale, en 2018, à 461 € : (4 569 € x 8,23 %) + (4 569 € x 1,87 %).

Pour les deux premières années d’activité, la cotisation de retraite de base est calculée sur une base forfaitaire de :
- 7 549 € pour la première année en 2018, soit une cotisation de 762 € : (7 549 € x 8,23 %) + (7 549 € x 1,87 %);
- 7 453 € pour la deuxième année en 2018, soit une cotisation de 753 € : (7 453 € x 8,23 %) + (7 453 € x 1,87 %).

Retraite complémentaire

Retraite complémentaire - Montants pour 2018
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2018 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe A - Classe B	625,44 € 2 345,40 €	CAVEC
Notaires - Section B, classe 1 - Section C : taux de cotisation de 4,10 %	2 190 €	CRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Taux de la cotisation proportionnelle : 12,5 % - Plafond de l’assiette : 317 856 €		CAVOM
Médecins - Taux de la cotisation proportionnelle : 9,8 % - Plafond de l’assiette de la cotisation proportionnelle : 139 062 €		CARMF
Chirurgiens-dentistes et sages-femmes - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 10,65 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 33 772 € Plafond : 198 660 €	2 598 €	CARCDSF
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire - Taux de la cotisation proportionnelle : 3 % - Limites de l’assiette de la cotisation proportionnelle : Seuil : 25 246 € Plafond : 166 046 €	1 536 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Classe A - Classe B - Classe C - Classe D	5 520 € 7 360 € 9 200 € 11 040 €	CARPV
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A	1 315 €	CIPAV
Pharmaciens - Cotisation de référence - Classe 3 (obligatoire)	1 136 € 7 952 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 8,16 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 490 482 €		CAVAMAC
* Décret n° 2018-1033 du 26 novembre 2018, JO du 27

Cotisation invalidité-décès 2021

La cotisation d’invalidité-décès est gérée par la Caisse nationale d’assurance vieillesse des professions libérales (CNAVPL) et par ses dix sections professionnelles.

Invalidité-décès - Montants pour 2021
Section professionnelle	Cotisation annuelle *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe 1 - Classe 2 - Classe 3 - Classe 4	288 € 396 € 612 € 828 €	CAVEC
Notaires - Notaire en activité - Nouveau notaire (3 premières années d’exercice)	1 031 € 516 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Classe A	390 €	CAVOM
Médecins - Classe A - Classe B - Classe C	631 € 738 € 863 €	CARMF
Chirurgiens-dentistes - Au titre de l’incapacité permanente et décès - Au titre de l’incapacité professionnelle temporaire	780 € 336 €	CARCDSF
Sages-femmes - Classe A (classe de référence) - Classe B - Classe C	96 € 192 € 288 €	CARCDSF
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A - Classe B - Classe C	76 € 228 € 380 €	CIPAV
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire	690 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Première classe (obligatoire)	390 €	CARPV
Pharmaciens - Cotisation forfaitaire	608 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 0,7 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 516 415 €		CAVAMAC
* Décret n° 2021-945 du 16 juillet 2021, JO du 17

Historique : cotisation invalidité-décès

Invalidité-décès - Montants pour 2020
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2020 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe 1 - Classe 2 - Classe 3 - Classe 4	288 € 396 € 612 € 828 €	CAVEC
Notaires - Notaire en activité - Nouveau notaire (3 premières années d’exercice)	883 € 441 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Classe A	440 €	CAVOM
Médecins - Classe A - Classe B - Classe C	631 € 738 € 863 €	CARMF
Chirurgiens-dentistes - Au titre de l’incapacité permanente et décès - Au titre de l’incapacité professionnelle temporaire	780 € 298 €	CARCDSF
Sages-femmes - Classe A (classe de référence)	91 €	CARCDSF
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A - Classe B - Classe C	76 € 228 € 380 €	CIPAV
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire	678 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Première classe (obligatoire)	390 €	CARPV
Pharmaciens - Cotisation forfaitaire	598 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 0,7 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 508 783 €		CAVAMAC
* Décret n° 2020-1738 du 28 décembre 2020, JO du 30

Invalidité-décès - Montants pour 2019
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2019 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe 1 - Classe 2 - Classe 3 - Classe 4	288 € 396 € 612 € 828 €	CAVEC
Notaires - Notaire en activité - Nouveau notaire (3 premières années d’exercice)	883 € 441 €	CPRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Classe A	440 €	CAVOM
Médecins - Classe A - Classe B - Classe C	631 € 738 € 863 €	CARMF
Chirurgiens-dentistes - Au titre de l’incapacité permanente et décès - Au titre de l’incapacité professionnelle temporaire	780 € 298 €	CARCDSF
Sages-femmes - Classe A (classe de référence)	91 €	CARCDSF
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A - Classe B - Classe C	76 € 228 € 380 €	CIPAV
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire	670 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Première classe (obligatoire)	390 €	CARPV
Pharmaciens - Cotisation forfaitaire	598 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 0,7 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 504 254 €		CAVAMAC
* Décret n° 2019-1484 du 27 décembre 2019, JO du 29

Invalidité-décès - Montants pour 2018
Section professionnelle	Cotisation annuelle 2018 *	Caisse
Experts-comptables et commissaires aux comptes - Classe 1 - Classe 2 - Classe 3 - Classe 4	288 € 396 € 612 € 828 €	CAVEC
Notaires - Notaire en activité - Nouveau notaire : cotisation réduite de 50 % les 3 premières années et de 25 % les 3 années suivantes	736 €	CRN
Officiers ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires - Classe I (classe de référence)	260 €	CAVOM
Médecins - Classe A - Classe B - Classe C	631 € 738 € 863 €	CARMF
Chirurgiens-dentistes - Au titre de l’incapacité permanente et décès - Au titre de l’incapacité professionnelle temporaire	780 € 298 €	CARCDSF
Sages-femmes - Classe A (classe de référence)	91 €	CARCDSF
Architectes, ingénieurs conseils, géomètres-experts, psychologues, ostéopathes, diététiciens, etc. - Classe A - Classe B - Classe C	76 € 228 € 380 €	CIPAV
Auxiliaires médicaux - Cotisation forfaitaire	663 €	CARPIMKO
Vétérinaires - Première classe (obligatoire)	390 €	CARPV
Pharmaciens - Cotisation forfaitaire	598 €	CAVP
Agents généraux d’assurance - Taux de 0,7 % sur les commissions et rémunérations brutes - Limite de l’assiette : plafond de 490 482 €		CAVAMAC
* Décret n° 2018-1033 du 26 novembre 2018, JO du 27

Article publié le 01 janvier 2021 - © Les Echos Publishing - 2021

Réduction générale des cotisations patronales

Réduction générale des cotisations patronales

Publié le 01 janvier 2022

La réduction générale des cotisations sociales patronales s’applique sur les salaires inférieurs à 1,6 fois le Smic annuel.

Modalités de calcul de la réduction de cotisations : cas général

À compter du 1^er janvier 2022

La réduction générale des cotisations patronales s’applique sur la part patronale des cotisations maladie-maternité-invalidité-décès et vieillesse, des cotisations de retraite complémentaire obligatoire Agirc-Arrco et de la contribution d’équilibre général ainsi que sur la cotisation d’allocations familiales, sur la contribution Fnal, sur la contribution solidarité autonomie, sur la contribution d’assurance chômage et sur une partie de la cotisation accidents du travail.

La rémunération à retenir pour le calcul de cette réduction correspond à la rémunération brute du salarié versée au cours de l’année civile et soumise à cotisations sociales. Doit donc être pris en compte l’ensemble des éléments de rémunération, en espèces ou en nature, attribués en contrepartie ou à l’occasion du travail, quelle que soit sa dénomination (salaire, primes, avantages en nature et en espèces, indemnités de congés payés et de préavis, pourboires, majorations des heures supplémentaires et complémentaires, rémunération des temps de pause, d’habillage et de déshabillage, des temps de coupure et d’amplitude et des temps de douche.

Quant au Smic annuel pris en compte dans ce calcul, il doit être augmenté du nombre d’heures supplémentaires ou complémentaires effectuées sans cependant que soit comptabilisée la majoration.

Attention : les entreprises bénéficient mensuellement de la réduction générale des cotisations patronales, sous réserve d’opérer une régularisation annuelle ou progressive.

Réduction générale des cotisations patronales depuis le 1^erjanvier 2022 (cas général)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,10 % ⁽¹⁾
Coefficient = (0,3195/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,50 %
Coefficient = (0,3235/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
(1) Entreprises de moins de 50 salariés ; employeurs agricoles visés par l’article L.722-1, 1° à 4° du Code rural et de la pêche maritime et coopératives agricoles, quel que soit leur effectif.

Historique

2021

Réduction générale des cotisations patronales en 2021 (cas général)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,10 % ⁽¹⁾
Coefficient = (0,3206/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,50 %
Coefficient = (0,3246/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
(1) Entreprises de moins de 50 salariés ; employeurs agricoles visés par l’article L.722-1, 1° à 4° du Code rural et de la pêche maritime et coopératives agricoles, quel que soit leur effectif.

2020

Réduction générale des cotisations patronales en 2020 (cas général)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,10 % ⁽¹⁾
Coefficient = (0,3205/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,50 %
Coefficient = (0,3245/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1)
(1) Entreprises de moins de 50 salariés ; employeurs agricoles visés par l’article L.722-1, 1° à 4° du Code rural et de la pêche maritime et coopératives agricoles, quel que soit leur effectif.

2019

Depuis le 1^er janvier 2019, la réduction générale des cotisations patronales s’applique sur la part patronale des cotisations maladie-maternité-invalidité-décès et vieillesse, sur la cotisation d’allocations familiales, sur la contribution Fnal, sur la contribution solidarité autonomie, sur la cotisation accidents du travail ainsi que sur les parts patronales des cotisations de retraite complémentaire obligatoire Agirc-Arrco et de la contribution d’équilibre général.

Au 1^er octobre 2019, la contribution d’assurance chômage a été intégrée dans la réduction générale. Toutefois, les employeurs et les contrats suivants bénéficiaient déjà, depuis le 1^er janvier 2019, de cette extension à la contribution d’assurance chômage :
- les employeurs agricoles visés par l’article L.722-1, 1° à 4° du Code rural et de la pêche maritime (exploitations de culture et d’élevage, entreprises de travaux agricoles, travaux forestiers, établissements de conchyliculture et de pisciculture…) ;
- les entreprises situées en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique, à La réunion, à Saint-Barthélemy et à Saint-Martin pour les contrats de travail qui ne bénéficient pas de l’exonération spécifique à l’outre-mer ;
- les contrats de professionnalisation conclus avec des demandeurs d’emploi de 45 ans ou plus ;
- les contrats de professionnalisation conclus par des groupements d’employeurs pour l’insertion et la qualification avec des demandeurs d’emploi de 45 ans ou plus ou des jeunes sans qualification âgés de 16 à 25 ans ;
- les contrats d’apprentissage ;
- les rémunérations versées aux salariés bénéficiaires des associations intermédiaires et des ateliers et chantiers d’insertion.

Réduction générale des cotisations patronales avec inclusion de la contribution d’assurance chômage du 1^erjanvier au 30 septembre 2019 (cas général)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,10 % ⁽¹⁾
Coefficient = (0,3214/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽²⁾
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,50 %
Coefficient = (0,3254/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽²⁾
(1) Entreprises de moins de 20 salariés ; employeurs agricoles visés par l’article L.722-1, 1° à 4° du Code rural et de la pêche maritime et coopératives agricoles, quel que soit leur effectif. (2) Coefficient à appliquer sur les salaires versés du 1^er janvier au 31 décembre 2019

Réduction générale des cotisations patronales avec inclusion de la contribution d’assurance chômage depuis le 1^eroctobre 2019 (cas général)
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,10 % ⁽¹⁾
Coefficient = (0,2809/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽²⁾
Coefficient de majoration = (0,0405/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽³⁾
Calcul du coefficient pour les entreprises appliquant une cotisation Fnal de 0,50 %
Coefficient = (0,2849/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽²⁾
Coefficient de majoration = (0,0405/0,6) x (1,6 x Smic annuel/rémunération annuelle brute - 1) ⁽³⁾
(1) Entreprises de moins de 20 salariés. (2) Coefficient à appliquer sur les salaires versés du 1^er janvier au 31 décembre 2019 (3) Coefficient de majoration à appliquer sur les salaires versés du 1^er octobre au 31 décembre 2019

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Assurance chômage et AGS

Assurance chômage et AGS

Publié le 01 janvier 2022

La cotisation assurance-chômage sert à financer les prestations de chômage versées par Pôle emploi et la cotisation AGS (Association pour la gestion du régime de garantie des créances des salariés) permet de garantir les salaires en cas d’ouverture d’une procédure de sauvegarde, de redressement ou de liquidation judiciaire.

Assurance chômage et AGS au 1^er janvier 2022
	Base ⁽¹⁾	Salarié	Employeur	Total
Chômage	Tranches A + B	-	4,05 %	4,05 %
AGS	Tranches A + B	-	0,15 %	0,15 %
(1) Tranche A : dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale ; Tranche B : de 1 à 4 fois le plafond mensuel de la Sécurité sociale.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Évaluation des avantages en nature

Évaluation des avantages en nature

Publié le 01 janvier 2022

Les avantages en nature, c’est-à-dire les prestations fournies gratuitement (ou moyennant une faible participation) par l’employeur à son salarié, doivent s’ajouter à son salaire pour le calcul des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu. Certains de ces avantages font l’objet d’évaluations forfaitaires minimales publiées chaque année par l’administration.

Cas général : avantages en nature nourriture et logement 2022

Nourriture pour 2022
1 repas	5 €
2 repas (1 journée)	10 €

En matière sociale, les montants indiqués ci-dessus constituent des évaluations minimales qui peuvent être remplacées par des montants supérieurs d’un commun accord entre les salariés et leurs employeurs, à défaut de stipulations supérieures prévues par convention collective.

ÉVALUATION FORFAITAIRE DES AVANTAGES EN NATURE LOGEMENT POUR 2022 ⁽¹⁾
Seuils de la rémunération brute mensuelle en fonction du plafond de la Sécurité sociale ⁽²⁾	Montant mensuel pour un logement d’une seule pièce principale ⁽³⁾	Montant mensuel par pièce principale pour les autres logements ⁽³⁾
Moins de 1 714 € (moins de 0,5 plafond)	72,30 €	38,70 €
De 1 714 à 2 056,79 € (de 0,5 à moins de 0,6 plafond)	84,40 €	54,20 €
De 2 056,80 à 2 399,59 € (de 0,6 à moins de 0,7 plafond)	96,30 €	72,30 €
De 2 399,60 à 3 085,19 € (de 0,7 à moins de 0,9 plafond)	108,30 €	90,20 €
De 3 085,20 à 3 770,79 € (de 0,9 à moins de 1,1 plafond)	132,70 €	114,40 €
De 3 770,80 à 4 456,39 € (de 1,1 à moins de 1,3 plafond)	156,60 €	138,20 €
De 4 456,40 à 5 141,99 € (de 1,3 à moins de 1,5 plafond)	180,80 €	168,50 €
Égale ou supérieure à 5 142 € (égale ou supérieure à 1,5 plafond)	204,70 €	192,60 €
(1) L’employeur peut aussi estimer l’avantage en nature logement en fonction de la valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation ou à défaut, d’après la valeur locative réelle du logement. (2) Le plafond mensuel de la Sécurité sociale est fixé à 3 428 € depuis le 1^er janvier 2022. (3) L’évaluation par semaine est égale au quart du montant mensuel arrondi à la dizaine de centimes d’euro la plus proche. L’évaluation par semaine ou par mois fixée au-dessus s’entend des semaines ou des mois complets, quel que soit le nombre de jours ouvrables correspondants.

Exemple : pour un salarié dont la rémunération est composée d’un salaire mensuel brut de 1 800 € et de la jouissance d’un logement de 4 pièces, l’avantage en nature logement est fixé à 216,80 € (4 x 54,20 €).

Historique - Avantages en nature nourriture et logement

Nourriture

Nourriture pour 2021
1 repas	4,95 €
2 repas (1 journée)	9,90 €

Nourriture pour 2020
1 repas	4,90 €
2 repas (1 journée)	9,80 €

Nourriture pour 2019
1 repas	4,85 €
2 repas (1 journée)	9,70 €

Logement

ÉVALUATION FORFAITAIRE DES AVANTAGES EN NATURE LOGEMENT POUR 2021 ⁽¹⁾
Seuils de la rémunération brute mensuelle en fonction du plafond de la Sécurité sociale ⁽²⁾	Montant mensuel pour un logement d’une seule pièce principale ⁽³⁾	Montant mensuel par pièce principale pour les autres logements ⁽³⁾
Moins de 1 714 € (moins de 0,5 plafond)	71,20 €	38,10 €
De 1 714 à 2 056,79 € (de 0,5 à moins de 0,6 plafond)	83,20 €	53,40 €
De 2 056,80 à 2 399,59 € (de 0,6 à moins de 0,7 plafond)	94,90 €	71,20 €
De 2 399,60 à 3 085,19 € (de 0,7 à moins de 0,9 plafond)	106,70 €	88,90 €
De 3 085,20 à 3 770,79 € (de 0,9 à moins de 1,1 plafond)	130,70 €	112,70 €
De 3 770,80 à 4 456,39 € (de 1,1 à moins de 1,3 plafond)	154,30 €	136,20 €
De 4 456,40 à 5 141,99 € (de 1,3 à moins de 1,5 plafond)	178,10 €	166 €
Égale ou supérieure à 5 142 € (égale ou supérieure à 1,5 plafond)	201,70 €	189,80 €
(1) L’employeur peut aussi estimer l’avantage en nature logement en fonction de la valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation ou à défaut, d’après la valeur locative réelle du logement. (2) Le plafond mensuel de la Sécurité sociale est fixé à 3 428 € depuis le 1^er janvier 2021. (3) L’évaluation par semaine est égale au quart du montant mensuel arrondi à la dizaine de centimes d’euro la plus proche. L’évaluation par semaine ou par mois fixée au-dessus s’entend des semaines ou des mois complets, quel que soit le nombre de jours ouvrables correspondants.

ÉVALUATION FORFAITAIRE DES AVANTAGES EN NATURE LOGEMENT POUR 2020 ⁽¹⁾
Seuils de la rémunération brute mensuelle en fonction du plafond de la Sécurité sociale ⁽²⁾	Montant mensuel pour un logement d’une seule pièce principale ⁽³⁾	Montant mensuel par pièce principale pour les autres logements ⁽³⁾
Moins de 1 714 € (moins de 0,5 plafond)	70,80 €	37,90 €
De 1 714 à 2 056,79 € (de 0,5 à moins de 0,6 plafond)	82,70 €	53,10 €
De 2 056,80 à 2 399,59 € (de 0,6 à moins de 0,7 plafond)	94,30 €	70,80 €
De 2 399,60 à 3 085,19 € (de 0,7 à moins de 0,9 plafond)	105,90 €	88,40 €
De 3 085,20 à 3 770,79 € (de 0,9 à moins de 1,1 plafond)	129,80 €	112 €
De 3 770,80 à 4 456,39 € (de 1,1 à moins de 1,3 plafond)	153,30 €	135,40 €
De 4 456,40 à 5 141,99 € (de 1,3 à moins de 1,5 plafond)	176,90 €	165 €
Égale ou supérieure à 5 142 € (égale ou supérieure à 1,5 plafond)	200,40 €	188,70 €
(1) L’employeur peut aussi estimer l’avantage en nature logement en fonction de la valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation ou à défaut, d’après la valeur locative réelle du logement. (2) Le plafond mensuel de la Sécurité sociale est fixé à 3 428 € depuis le 1^er janvier 2020. (3) L’évaluation par semaine est égale au quart du montant mensuel arrondi à la dizaine de centimes d’euro la plus proche. L’évaluation par semaine ou par mois fixée au-dessus s’entend des semaines ou des mois complets, quel que soit le nombre de jours ouvrables correspondants.

ÉVALUATION FORFAITAIRE DES AVANTAGES EN NATURE LOGEMENT POUR 2019 ⁽¹⁾
Seuils de la rémunération brute mensuelle en fonction du plafond de la Sécurité sociale ⁽²⁾	Montant mensuel pour un logement d’une seule pièce principale ⁽³⁾	Montant mensuel par pièce principale pour les autres logements ⁽³⁾
Moins de 1 688,50 € (moins de 0,5 plafond)	70,10 €	37,50 €
De 1 688,50 à 2 026,19 € (de 0,5 à moins de 0,6 plafond)	81,90 €	52,60 €
De 2 026,20 à 2 363,89 € (de 0,6 à moins de 0,7 plafond)	93,40 €	70,10 €
De 2 363,90 à 3 039,29 € (de 0,7 à moins de 0,9 plafond)	105 €	87,50 €
De 3 039,30 à 3 714,69 € (de 0,9 à moins de 1,1 plafond)	128,60 €	110,90 €
De 3 714,70 à 4 390,09 € (de 1,1 à moins de 1,3 plafond)	151,90 €	134,10 €
De 4 390,10 à 5 065,49 € (de 1,3 à moins de 1,5 plafond)	175,20 €	163,40 €
Égale ou supérieure à 5 065,50 € (égale ou supérieure à 1,5 plafond)	198,50 €	186,80 €
(1) L’employeur peut aussi estimer l’avantage en nature logement en fonction de la valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation ou à défaut, d’après la valeur locative réelle du logement. (2) Le plafond mensuel de la Sécurité sociale est fixé à 3 377 € depuis le 1^er janvier 2019. (3) L’évaluation par semaine est égale au quart du montant mensuel arrondi à la dizaine de centimes d’euro la plus proche. L’évaluation par semaine ou par mois fixée au-dessus s’entend des semaines ou des mois complets, quel que soit le nombre de jours ouvrables correspondants.

Véhicule mis à la disposition permanente d’un salarié

L’avantage en nature résultant de l’utilisation privée d’un véhicule par un salarié est évalué, sur option de l’employeur, soit sur la base des dépenses réellement engagées pour le compte du salarié, soit sur la base d’un forfait annuel.

Les dépenses réellement engagées sont évaluées comme suit :

- en cas de véhicule acheté, elles comprennent l’amortissement de la valeur d’achat du véhicule sur 5 ans (20 % du prix TTC par an), l’assurance et les frais d’entretien et, le cas échéant, les frais de carburant. Si le véhicule a plus de 5 ans, l’amortissement de la valeur d’achat du véhicule est de 10 % ;

- en cas de location simple ou de location avec option d’achat, elles comprennent le coût global annuel TTC de la location, l’entretien et l’assurance du véhicule et, le cas échéant, les frais de carburant.

Les dépenses forfaitaires sont déterminées comme suit :

- en cas de véhicule acheté, l’évaluation est effectuée sur la base de 9 % du coût d’achat TTC et lorsque le véhicule a plus de 5 ans sur la base de 6 % de ce coût. Lorsque l’employeur paie le carburant du véhicule, l’avantage est évalué suivant ces derniers pourcentages auxquels s’ajoute l’évaluation des dépenses du carburant à partir des frais réellement engagés, ou suivant un forfait global de 12 % du coût d’achat TTC du véhicule ou de 9 % lorsque le véhicule a plus de 5 ans ;

- en cas de location simple ou de location avec option d’achat, l’évaluation est effectuée sur la base de 30 % du coût global annuel TTC comprenant la location, l’entretien et l’assurance du véhicule. Lorsque l’employeur paie le carburant du véhicule, l’avantage est évalué suivant ce dernier pourcentage auquel s’ajoute l’évaluation des dépenses du carburant à partir des frais réellement engagés ou suivant un forfait global de 40 % du coût global annuel TTC comprenant la location, l’entretien, l’assurance du véhicule et le carburant.

Pour évaluer l’avantage en nature consistant en la mise à la disposition d’un salarié, entre le 1^er janvier 2020 et le 31 décembre 2022, d’un véhicule fonctionnant uniquement au moyen de l’énergie électrique, le montant des dépenses doit faire l’objet d’un abattement de 50 % dans la limite de 1 800 € par an. Sachant que les frais d’électricité engagés par l’employeur, pour la recharge du véhicule, ne doivent pas être pris en compte.

Exemple : un véhicule électrique génère, pour l’employeur, des dépenses annuelles réelles d’un montant de 5 000 €. Des dépenses auxquelles il est appliqué un abattement de 50 % (soit 2 500 €) retenu dans la limite de 1 800 € par an. Le montant de l’avantage en nature que constitue ce véhicule s’élève donc à 5 000 € - 1 800 €= 3 200 €.

Enfin, l’utilisation à des fins personnelles, par un salarié, d’une borne de recharge pour les véhicules électriques mise à disposition par l’employeur constitue un avantage en nature qui, jusqu’au 31 décembre 2022, est considéré comme nul.

Outils issus des nouvelles technologies de l’information et de la communication mis à la disposition permanente du salarié

Lorsque, dans le cadre de l’activité professionnelle d’un salarié, l’employeur met à sa disposition permanente des outils issus des nouvelles technologies de l’information et de la communication (téléphone, ordinateur portable...), l’avantage en nature résultant de l’utilisation privée est évalué, sur option de l’employeur, sur la base des dépenses réellement engagées ou sur la base d’un forfait annuel estimé à 10 % de son coût d’achat ou, le cas échéant, de l’abonnement, toutes taxes comprises.

Personnel des hôtels - cafés - restaurants

Évaluation des avantages en nature nourriture depuis le 1^er janvier 2022 ⁽¹⁾
1 repas	1 MG ⁽²⁾= 3,76 €
1 journée	2 MG = 7,52 €
(1) Est concerné le personnel des entreprises relevant des conventions collectives des hôtels, cafés, restaurant, de la restauration des collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et des casinos. (2) MG = minimum garanti

Historique - Personnel des hôtels - cafés - restaurants

Évaluation des avantages en nature nourriture DU 1^er octobre au 31 décembre 2021 ⁽¹⁾
1 repas	1 MG ⁽²⁾= 3,73 €
1 journée	2 MG = 7,46 €
(1) Est concerné le personnel des entreprises relevant des conventions collectives des hôtels, cafés, restaurant, de la restauration des collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et des casinos. (2) MG = minimum garanti

Évaluation des avantages en nature nourriture du 1^er janvier au 30 septembre 2021 ⁽¹⁾
1 repas	1 MG ⁽²⁾= 3,65 €
1 journée	2 MG = 7,30 €
(1) Est concerné le personnel des entreprises relevant des conventions collectives des hôtels, cafés, restaurant, de la restauration des collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et des casinos. (2) MG = minimum garanti

Évaluation des avantages en nature nourriture en 2020 ⁽¹⁾
1 repas	1 MG ⁽²⁾= 3,65 €
1 journée	2 MG = 7,30 €
(1) Est concerné le personnel des entreprises relevant des conventions collectives des hôtels, cafés, restaurant, de la restauration des collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et des casinos. (2) MG = minimum garanti

Évaluation des avantages en nature nourriture en 2019 ⁽¹⁾
1 repas	1 MG ⁽²⁾= 3,62 €
1 journée	2 MG = 7,24 €
(1) Est concerné le personnel des entreprises relevant des conventions collectives des hôtels, cafés, restaurant, de la restauration des collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et des casinos. (2) MG = minimum garanti

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Association pour l’emploi des cadres

Association pour l’emploi des cadres

Publié le 01 janvier 2022

Les cadres et leurs employeurs cotisent chaque mois à l’Association pour l’emploi des cadres (Apec).

Cotisation Apec
Base	Salarié	Employeur
Tranches A et B	0,024 %	0,036 %

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Prévoyance cadres (assurance décès)

Prévoyance cadres (assurance décès)

Publié le 01 janvier 2022

La convention collective interprofessionnelle de retraite et de prévoyance des cadres de 1947 oblige les employeurs à verser une cotisation à un organisme de prévoyance pour chacun de leurs cadres. Et plus de la moitié de cette cotisation doit être consacrée à la couverture du risque décès.

Prévoyance cadres (assurance décès)
Base	Salarié	Employeur
Tranche A	-	1,50 %

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Fractions saisissables des rémunérations

Fractions saisissables des rémunérations

Publié le 01 janvier 2022

Les rémunérations des salariés sont protégées contre les saisies des créanciers dans une certaine proportion. En effet, seule une partie de ces sommes, dont le montant varie selon un barème établi par l’administration, est saisissable ou cessible.

Fractions saisissables des rémunérations en 2022

Les proportions saisissables des rémunérations annuelles sont fixées comme suit, à compter du 1^er janvier 2022 :

Barème 2022 des fractions de salaires saisissables
Tranche annuelle de rémunération (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Tranche mensuelle de rémunération* (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Quotité saisissable	Fraction mensuelle saisissable cumulée*
Jusqu’à 3 940 €	Jusqu’à 328,33 €	1/20	16,42 €
Supérieure à 3 940 € et inférieure ou égale à 7 690 €	Supérieure à 328,33 € et inférieure ou égale à 640,83 €	1/10	47,67 €
Supérieure à 7 690 € et inférieure ou égale à 11 460 €	Supérieure à 640,83 € et inférieure ou égale à 955 €	1/5	110,50 €
Supérieure à 11 460 € et inférieure ou égale à 15 200 €	Supérieure à 955 € et inférieure ou égale à 1 266,67 €	1/4	188,42 €
Supérieure à 15 200 € et inférieure ou égale à 18 950 €	Supérieure à 1 266,67 € et inférieure ou égale à 1 579,17 €	1/3	292,59 €
Supérieure à 18 950 € et inférieure ou égale à 22 770 €	Supérieure à 1 579,17 € et inférieure ou égale à 1 897,50 €	2/3	504,81 €
Au-delà de 22 770 €	Au-delà de 1 897,50 €	en totalité	504,81 € + totalité au-delà de 1 897,50 €
* Calculée par nos soins. (1) Chaque tranche annuelle de ce barème est majorée de 1 520 € par personne à la charge du débiteur (enfants à charge, conjoint ou concubin et ascendants dont les ressources personnelles sont inférieures au montant du RSA), et chaque tranche mensuelle de 126,67 €.

Important : il doit être laissé au salarié saisi une somme au moins égale au montant du RSA pour une personne seule sans correctif pour charges de famille, soit 565,34 € depuis le 1^er avril 2021.

Historique

2021

Barème 2021 des fractions de salaires saisissables
Tranche annuelle de rémunération (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Tranche mensuelle de rémunération* (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Quotité saisissable	Fraction mensuelle saisissable cumulée*
Jusqu’à 3 870 €	Jusqu’à 322,50 €	1/20	16,13 €
Supérieure à 3 870 € et inférieure ou égale à 7 550 €	Supérieure à 322,50 € et inférieure ou égale à 629,17 €	1/10	46,79 €
Supérieure à 7 550 € et inférieure ou égale à 11 250 €	Supérieure à 629,17 € et inférieure ou égale à 937,50 €	1/5	108,46 €
Supérieure à 11 250 € et inférieure ou égale à 14 930 €	Supérieure à 937,50 € et inférieure ou égale à 1 244,17 €	1/4	185,13 €
Supérieure à 14 930 € et inférieure ou égale à 18 610 €	Supérieure à 1 244,17 € et inférieure ou égale à 1 550,83 €	1/3	287,35 €
Supérieure à 18 610 € et inférieure ou égale à 22 360 €	Supérieure à 1 550,83 € et inférieure ou égale à 1 863,33 €	2/3	495,68 €
Au-delà de 22 360 €	Au-delà de 1 863,33 €	en totalité	495,68 € + totalité au-delà de 1 863,33 €
* Calculée par nos soins. (1) Chaque tranche annuelle de ce barème est majorée de 1 490 € par personne à la charge du débiteur (enfants à charge, conjoint ou concubin et ascendants dont les ressources personnelles sont inférieures au montant du RSA), et chaque tranche mensuelle de 124,17 €.

2020

Barème 2020 des fractions de salaires saisissables
Tranche annuelle de rémunération (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Tranche mensuelle de rémunération* (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Quotité saisissable	Fraction mensuelle saisissable cumulée*
Jusqu’à 3 870 €	Jusqu’à 322,50 €	1/20	16,13 €
Supérieure à 3 870 € et inférieure ou égale à 7 550 €	Supérieure à 322,50 € et inférieure ou égale à 629,17 €	1/10	46,79 €
Supérieure à 7 550 € et inférieure ou égale à 11 250 €	Supérieure à 629,17 € et inférieure ou égale à 937,50 €	1/5	108,46 €
Supérieure à 11 250 € et inférieure ou égale à 14 930 €	Supérieure à 937,50 € et inférieure ou égale à 1 244,17 €	1/4	185,13 €
Supérieure à 14 930 € et inférieure ou égale à 18 610 €	Supérieure à 1 244,17 € et inférieure ou égale à 1 550,83 €	1/3	287,35 €
Supérieure à 18 610 € et inférieure ou égale à 22 360 €	Supérieure à 1 550,83 € et inférieure ou égale à 1 863,33 €	2/3	495,68 €
Au-delà de 22 360 €	Au-delà de 1 863,33 €	en totalité	495,68 € + totalité au-delà de 1 863,33 €
* Calculée par nos soins. (1) Chaque tranche annuelle de ce barème est majorée de 1 490 € par personne à la charge du débiteur (enfants à charge, conjoint ou concubin et ascendants dont les ressources personnelles sont inférieures au montant du RSA), et chaque tranche mensuelle de 124,17 €.

2019

Barème 2019 des fractions de salaires saisissables
Tranche annuelle de rémunération (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Tranche mensuelle de rémunération* (sans personne à charge) ⁽¹⁾	Quotité saisissable	Fraction mensuelle saisissable cumulée*
Jusqu’à 3 830 €	Jusqu’à 319,17 €	1/20	15,96 €
Supérieure à 3 830 € et inférieure ou égale à 7 480 €	Supérieure à 319,17 € et inférieure ou égale à 623,33 €	1/10	46,37 €
Supérieure à 7 480 € et inférieure ou égale à 11 150 €	Supérieure à 623,33 € et inférieure ou égale à 929,17 €	1/5	107,54 €
Supérieure à 11 150 € et inférieure ou égale à 14 800 €	Supérieure à 929,17 € et inférieure ou égale à 1 233,33 €	1/4	183,58 €
Supérieure à 14 800 € et inférieure ou égale à 18 450 €	Supérieure à 1 233,33 € et inférieure ou égale à 1 537,50 €	1/3	284,97 €
Supérieure à 18 450 € et inférieure ou égale à 22 170 €	Supérieure à 1 537,50 € et inférieure ou égale à 1 847,50 €	2/3	491,64 €
Au-delà de 22 170 €	Au-delà de 1 847,50 €	en totalité	491,64 € + totalité au-delà de 1 847,50 €
* Calculée par nos soins. (1) Chaque tranche annuelle de ce barème est majorée de 1 470 € par personne à la charge du débiteur (enfants à charge, conjoint ou concubin et ascendants dont les ressources personnelles sont inférieures au montant du RSA), et chaque tranche mensuelle de 122,50 €.

Article publié le 01 janvier 2022 - © Les Echos Publishing - 2021

Contribution de solidarité pour l’autonomie

Contribution de solidarité pour l’autonomie

Publié le 01 janvier 2022

La loi du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour l’autonomie des personnes âgées et handicapées a instauré une nouvelle contribution à la charge des employeurs, destinée à financer les ressources de la Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie.

Contribution de solidarité pour l’autonomie
Base	Salarié	Employeur ⁽¹⁾
Totalité	-	0,3 %
(1) Depuis le 1^er juillet 2004, la contribution de solidarité pour l’autonomie est due par tout employeur des secteurs privé et public.

Cotisations Fnal

Cotisations Fnal

Publié le 01 janvier 2022

Tout employeur doit verser une cotisation au Fonds national d’aide au logement (Fnal).

Cotisations Fnal 2022 ⁽¹⁾
	Base	Salarié	Employeur
Employeurs de moins de 50 salariés	Tranche A ⁽²⁾	-	0,10 %
Employeurs de 50 salariés et plus	Totalité	-	0,50 %
(1) Taux applicables depuis le 1^er janvier 2020. (2) La tranche A correspond au plafond mensuel de la Sécurité sociale.

Plafond de la Sécurité sociale

Plafond de la Sécurité sociale

Publié le 01 janvier 2022

Le plafond de la Sécurité sociale constitue la limite au-delà de laquelle les rémunérations ne sont plus prises en compte pour le calcul de certaines cotisations sociales plafonnées. Ce plafond est réévalué chaque année en fonction de l’évolution du coût de la vie.

Plafond de la Sécurité sociale pour 2022

Plafond de la Sécurité sociale pour 2022
Périodicité	En euros
Plafond annuel	41 136
Plafond trimestriel	10 284
Plafond mensuel	3 428
Plafond par quinzaine	1 714
Plafond hebdomadaire	791
Plafond journalier	189
Plafond horaire ⁽¹⁾	26
(1) Pour une durée inférieure à 5 heures.

Historique

Plafond de la Sécurité sociale pour 2021
Périodicité	En euros
Plafond annuel	41 136
Plafond trimestriel	10 284
Plafond mensuel	3 428
Plafond par quinzaine	1 714
Plafond hebdomadaire	791
Plafond journalier	189
Plafond horaire ⁽¹⁾	26
(1) Pour une durée inférieure à 5 heures.

Plafond de la Sécurité sociale pour 2020
Périodicité	En euros
Plafond annuel	41 136
Plafond trimestriel	10 284
Plafond mensuel	3 428
Plafond par quinzaine	1 714
Plafond hebdomadaire	791
Plafond journalier	189
Plafond horaire ⁽¹⁾	26
(1) Pour une durée inférieure à 5 heures.

Plafond de la Sécurité sociale pour 2019
Périodicité	En euros
Plafond annuel	40 524
Plafond trimestriel	10 131
Plafond mensuel	3 377
Plafond par quinzaine	1 689
Plafond hebdomadaire	779
Plafond journalier	186
Plafond horaire ⁽¹⁾	25
(1) Pour une durée inférieure à 5 heures.

Assurance chômage des dirigeants

Assurance chômage des dirigeants

Publié le 01 janvier 2021

Les dirigeants de société, qu’ils soient travailleurs non salariés ou qu’ils relèvent du régime général de la Sécurité sociale, sont exclus du régime d’assurance-chômage de l’Unédic. Des régimes privés d’indemnisation ont donc été créés pour eux. Les cotisations à ces régimes sont fonction d’un barème fixé chaque année par les différents organismes.

Barème GSC - Garantie sociale des chefs et dirigeants d’entreprise

Le régime de base de la GSC assure aux dirigeants de société et d’entreprise individuelle, en cas de chômage consécutif à une cessation d’activité pour motif économique ou à une révocation, après 12 mois d’affiliation et pendant 12 mois, une indemnité équivalant soit à 55 % du revenu net fiscal professionnel, soit à 70 % de ce revenu. Le pourcentage de la cotisation due par le chef d’entreprise est alors établi en fonction de trois tranches.

À noter: le dirigeant non exposé au risque de révocation (artisan, commerçant, entrepreneur individuel, etc.) bénéficie d’un abattement de 15 % sur sa cotisation.

Régime de base GSC – barème pour 2021
revenu net fiscal	niveau d’indemnisation pendant 12 mois ⁽¹⁾
	55 % du revenu	70 % du revenu
	Taux de la cotisation
Revenu inférieur à 20 568 € ⁽²⁾	3 %	Non prévu
Tranche A du revenu (entre 20 568 € et 41 136 €)	3 %	3,98 %
Tranche B du revenu (entre 41 136 € et 164 544 €)	3,23 %	4,28 %
Tranche C du revenu (au-delà de 164 544 € limité à 329 088 €)	3,68 %	3,68 %⁽³⁾
(1) La GSC propose plusieurs options permettant d’augmenter la durée d’indemnisation. (2) La cotisation est calculée sur la base d’un revenu correspondant à 20 568 €. (3) La garantie sur la tranche C du revenu net est limitée à 55 % de cette tranche.

Moyennant une cotisation de 420 € par an, ceux ayant créé ou repris une entreprise depuis moins de 3 ans peuvent percevoir une indemnité annuelle forfaitaire de 5 988 € si leur revenu 2020 est inférieur à 20 568 €.

GSC : 77, boulevard du Montparnasse 75006 PARIS - Tél. : 01 45 72 63 10 - www.gsc.asso.fr

Barème APPI (Association pour la protection des patrons indépendants)

Le « régime commun » de l’APPI s’adresse à tous les dirigeants de société et d’entreprise individuelle (y compris les professions libérales et les agents commerciaux) ayant au moins 12 mois d’existence. Il assure, après 12 mois de cotisation, une indemnisation pendant les 12 mois suivant la cessation d’activité du fait d’un dépôt de bilan.

Régime « commun » APPI – barème pour 2021 ⁽¹⁾
Allocation souhaitée sur 12 mois	Taux à appliquer sur le revenu professionnel annuel ⁽²⁾
55 % du revenu fiscal	2,75 %
70 % du revenu fiscal	3,74 %
(1) La cotisation annuelle à verser à l’association pour 2021 est fixée, en principe, à 300 € H.T.. À cette cotisation annuelle fixe s’ajoute une somme de 115 € H.T. payable une seule fois lors de l’adhésion pour les frais de constitution de dossier. (2) Pour les gérants majoritaires, professions libérales et autres indépendants. Pour les mandataires sociaux relevant du régime général de la Sécurité sociale, les taux sont de 2,58 % pour une garantie de 55 % du net imposable et de 3,28 % pour une garantie de 70 % du net imposable.

Le régime commun propose plusieurs options qui permettent d’augmenter le montant et la durée d’indemnisation. L’APPI propose également un régime « révocation ».

Le régime « créateurs » (entreprises de moins d’un an d’existence) ouvre droit, après 12 mois de carence, à une allocation de 11 000 € par an pour une cotisation annuelle de 600 € (adhésion de 125 € HT sans frais de dossier).

APPI : 25, boulevard de Courcelles 75008 PARIS - Tél. : 01 45 63 92 02 - www.appi-asso.fr

Régime April Assurances

April permet notamment aux mandataires sociaux et aux travailleurs non salariés de bénéficier, après 12 mois d’affiliation, d’une indemnisation en cas de cessation d’activité pour motif économique, calculée, au choix, sur 80 % de l’assiette de leur garantie pendant 9 mois, ou sur 50 % pendant 15 mois.

L’assiette de la garantie correspond au dernier revenu annuel déclaré, dans la limite de 205 680 € pour 2021 (5 fois le plafond annuel de la Sécurité sociale), et aux dividendes (limités à 20 000 €).

Le taux de la cotisation est fixé à 3,46 % du revenu déclaré et les frais de dossier à 70 € pour 2021.

April propose aussi une option « révocation » (taux de la cotisation fixé à 1,63 %).

Les créateurs d’entreprise peuvent, eux, se voir allouer une allocation de 5 000 € par an en contrepartie d’une cotisation de 453 € par an.

April assurances : Immeuble Aprilium, 114, boulevard Marius Vivier Merle - 69439 LYON Cedex 03 - Tél. : 0 974 50 20 20 - www.april.fr

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement

Publié le 01 janvier 2022

Les frais engagés par un salarié à l’occasion de déplacements dans le cadre de son travail doivent lui être remboursés. Ces remboursements sont exonérés de cotisations sociales et d’impôt sur le revenu s’ils respectent certaines limites d’exonération établies chaque année par l’administration.

Cas général 2022

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2022
Frais de nourriture	Montants
Indemnité de restauration sur le lieu de travail	6,80 €
Indemnité de repas au restaurant en cas de déplacement professionnel	19,40 €
Indemnité de repas ou de restauration hors des locaux de l’entreprise (hors restaurant)	9,50 €

Indemnités forfaitaires de grand déplacement en métropole	Pour les 3 premiers mois	Du 4^e mois au 24^e mois ⁽¹⁾	Du 25^e mois au 72^e mois ⁽²⁾
Nourriture	19,40 € par repas	16,50 € par repas	13,60 € par repas
Logement et petit-déjeuner :
- Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne	69,50 € par jour	59,10 € par jour	48,70 € par jour
- Autres départements (hors Dom-Tom)	51,60 € par jour	43,90 € par jour	36,10 € par jour
(1) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 15 %. (2) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 30 %.

Mobilité professionnelle*	Montant
Indemnités destinées à compenser les dépenses d’hébergement provisoire et les frais supplémentaires de nourriture dans l’attente d’un logement définitif (dans la limite de 9 mois)	77,20 € par jour
Indemnités destinées à compenser les dépenses liées à l’installation dans le nouveau logement	1 547,20 € majorés de 129 € par enfant, dans la limite de 1 933,90 €
* Ces limites d’exonération des indemnités de mobilité professionnelle sont admises par l’Urssaf et non par le fisc. En matière d’impôt sur le revenu, l’exonération des indemnités de mobilité professionnelle est admise au vu des circonstances de fait, dont l’examen permet seul de s’assurer que les frais en cause ont ou non un caractère professionnel, et sous réserve pour les salariés concernés de justifier de leur réalité et de leur montant.

Attention : les chiffres ci-dessus constituent des limites d’exonération : les conventions collectives peuvent prévoir des taux de remboursement supérieurs.

Historique : cas général

2021

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2021
Frais de nourriture	Montants
Indemnité de restauration sur le lieu de travail	6,70 €
Indemnité de repas au restaurant en cas de déplacement professionnel	19,10 €
Indemnité de repas ou de restauration hors des locaux de l’entreprise (hors restaurant)	9,40 €

Indemnités forfaitaires de grand déplacement en métropole	Pour les 3 premiers mois	Du 4^e mois au 24^e mois ⁽¹⁾	Du 25^e mois au 72^e mois ⁽²⁾
Nourriture	19,10 € par repas	16,20 € par repas	13,40 € par repas
Logement et petit-déjeuner :
- Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne	68,50 € par jour	58,20 € par jour	48 € par jour
- Autres départements (hors Dom-Tom)	50,80 € par jour	43,20 € par jour	35,60 € par jour
(1) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 15 %. (2) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 30 %.

Mobilité professionnelle*	Montant
Indemnités destinées à compenser les dépenses d’hébergement provisoire et les frais supplémentaires de nourriture dans l’attente d’un logement définitif (dans la limite de 9 mois)	76,10 € par jour
Indemnités destinées à compenser les dépenses liées à l’installation dans le nouveau logement	1 524,30 € majorés de 127,10 € par enfant, dans la limite de 1 905,30 €
* Ces limites d’exonération des indemnités de mobilité professionnelle sont admises par l’Urssaf et non par le fisc. En matière d’impôt sur le revenu, l’exonération des indemnités de mobilité professionnelle est admise au vu des circonstances de fait, dont l’examen permet seul de s’assurer que les frais en cause ont ou non un caractère professionnel, et sous réserve pour les salariés concernés de justifier de leur réalité et de leur montant.

2020

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2020
Frais de nourriture	Montants
Indemnité de restauration sur le lieu de travail	6,70 €
Indemnité de repas au restaurant en cas de déplacement professionnel	19 €
Indemnité de repas ou de restauration hors des locaux de l’entreprise (hors restaurant)	9,30 €

Indemnités forfaitaires de grand déplacement en métropole	Pour les 3 premiers mois	Du 4^e mois au 24^e mois ⁽¹⁾	Du 25^e mois au 72^e mois ⁽²⁾
Nourriture	19 € par repas	16,20 € par repas	13,30 € par repas
Logement et petit-déjeuner :
- Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne	68,10 € par jour	57,90 € par jour	47,70 € par jour
- Autres départements (hors Dom-Tom)	50,50 € par jour	42,90 € par jour	35,40 € par jour
(1) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 15 %. (2) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 30 %.

Mobilité professionnelle*	Montant
Indemnités destinées à compenser les dépenses d’hébergement provisoire et les frais supplémentaires de nourriture dans l’attente d’un logement définitif (dans la limite de 9 mois)	75,60 € par jour
Indemnités destinées à compenser les dépenses liées à l’installation dans le nouveau logement	1 515,20 € majorés de 126,30 € par enfant, dans la limite de 1 893,90 €
* Ces limites d’exonération des indemnités de mobilité professionnelle sont admises par l’Urssaf et non par le fisc. En matière d’impôt sur le revenu, l’exonération des indemnités de mobilité professionnelle est admise au vu des circonstances de fait, dont l’examen permet seul de s’assurer que les frais en cause ont ou non un caractère professionnel, et sous réserve pour les salariés concernés de justifier de leur réalité et de leur montant.

2019

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2019
Frais de nourriture	Montants
Indemnité de restauration sur le lieu de travail	6,60 €
Indemnité de repas au restaurant en cas de déplacement professionnel	18,80 €
Indemnité de repas ou de restauration hors des locaux de l’entreprise (hors restaurant)	9,20 €

Indemnités forfaitaires de grand déplacement en métropole	Pour les 3 premiers mois	Du 4^e mois au 24^e mois ⁽¹⁾	Du 25^e mois au 72^e mois ⁽²⁾
Nourriture	18,80 € par repas	16 € par repas	13,20 € par repas
Logement et petit-déjeuner :
- Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne	67,40 € par jour	57,30 € par jour	47,20 € par jour
- Autres départements (hors Dom-Tom)	50 € par jour	42,50 € par jour	35 € par jour
(1) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 15 %. (2) Montant des indemnités forfaitaires de grand déplacement réduit de 30 %.

Mobilité professionnelle*	Montant
Indemnités destinées à compenser les dépenses d’hébergement provisoire et les frais supplémentaires de nourriture dans l’attente d’un logement définitif (dans la limite de 9 mois)	74,90 € par jour
Indemnités destinées à compenser les dépenses liées à l’installation dans le nouveau logement	1 500,20 € majorés de 125 € par enfant, dans la limite de 1 875,10 €
* Ces limites d’exonération des indemnités de mobilité professionnelle sont admises par l’Urssaf et non par le fisc. En matière d’impôt sur le revenu, l’exonération des indemnités de mobilité professionnelle est admise au vu des circonstances de fait, dont l’examen permet seul de s’assurer que les frais en cause ont ou non un caractère professionnel, et sous réserve pour les salariés concernés de justifier de leur réalité et de leur montant.

Outre-mer

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2022 ⁽¹⁾
Lieu de déplacement	Limites d'exonération journalières
Lieu de déplacement	Durée de déplacement	Hébergement	repas
Martinique, Guadeloupe, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon	Les 3 premiers mois	70 € ⁽²⁾	17,50 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	59,50 €	14,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	49 €	12,30 €
Nouvelle-Calédonie, Wallis-et-Futuna, Polynésie Française	Les 3 premiers mois	90 € ⁽²⁾	21 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	76,50 €	17,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	63 €	14,70 €
(1) Limites d’exonération fixées depuis le 1^er janvier 2022. (2) 120 € si le salarié est reconnu travailleur handicapé et en situation de mobilité réduite. Montant de 102 € au-delà des 3 premiers mois et de 84 € au-delà des 24 premiers mois. (3) Lorsque les conditions de travail conduisent le salarié à une prolongation de la durée de son affectation au-delà de 3 mois et jusqu’à 2 ans sur un même lieu de travail, le montant des indemnités subit un abattement de 15 % à compter du 1^er jour du 4^e mois. Lorsque la durée du déplacement est supérieure à 24 mois, le montant des indemnités est minoré de 30 % à compter du 1^er jour du 25^e mois dans la limite de 4 ans (soit au plus jusqu’à la 6^e année).

Attention : les chiffres ci-dessus constituent des limites d’exonération : les conventions collectives peuvent prévoir des taux de remboursement supérieurs.

Historique : outre-mer

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2021 ⁽¹⁾
Lieu de déplacement	Limites d'exonération journalières
Lieu de déplacement	Durée de déplacement	Hébergement	repas
Martinique, Guadeloupe, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon	Les 3 premiers mois	70 € ⁽²⁾	17,50 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	59,50 €	14,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	49 €	12,30 €
Nouvelle-Calédonie, Wallis-et-Futuna, Polynésie Française	Les 3 premiers mois	90 € ⁽²⁾	21 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	76,50 €	17,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	63 €	14,70 €
(1) Limites d’exonération fixées depuis le 1^er janvier 2021. (2) 120 € si le salarié est reconnu travailleur handicapé et en situation de mobilité réduite. Montant de 102 € au-delà des 3 premiers mois et de 84 € au-delà des 24 premiers mois. (3) Lorsque les conditions de travail conduisent le salarié à une prolongation de la durée de son affectation au-delà de 3 mois et jusqu’à 2 ans sur un même lieu de travail, le montant des indemnités subit un abattement de 15 % à compter du 1^er jour du 4^e mois. Lorsque la durée du déplacement est supérieure à 24 mois, le montant des indemnités est minoré de 30 % à compter du 1^er jour du 25^e mois dans la limite de 4 ans (soit au plus jusqu’à la 6^e année).

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2020 ⁽¹⁾
Lieu de déplacement	Limites d'exonération journalières
Lieu de déplacement	Durée de déplacement	Hébergement	repas
Martinique, Guadeloupe, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon	Les 3 premiers mois	70 € ⁽²⁾	17,50 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	59,50 €	14,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	49 €	12,30 €
Nouvelle-Calédonie, Wallis-et-Futuna, Polynésie Française	Les 3 premiers mois	90 € ⁽²⁾	21 €
	Au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	76,50 €	17,90 €
	Au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	63 €	14,70 €
(1) Limites d’exonération fixées depuis le 1^er janvier 2020. (2) 120 € si le salarié est reconnu travailleur handicapé et en situation de mobilité réduite. Montant de 102 € au-delà des 3 premiers mois et de 84 € au-delà des 24 premiers mois. (3) Lorsque les conditions de travail conduisent le salarié à une prolongation de la durée de son affectation au-delà de 3 mois et jusqu’à 2 ans sur un même lieu de travail, le montant des indemnités subit un abattement de 15 % à compter du 1^er jour du 4^e mois. Lorsque la durée du déplacement est supérieure à 24 mois, le montant des indemnités est minoré de 30 % à compter du 1^er jour du 25^e mois dans la limite de 4 ans (soit au plus jusqu’à la 6^e année).

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2019 ⁽¹⁾
Lieu de déplacement	Limites d'exonération journalières
Lieu de déplacement	Durée de déplacement	Frais pour le logement et 2 repas	Frais pour 2 repas (logement gratuit) ⁽²⁾	Frais pour le logement et 1 repas (1 repas gratuit) ⁽²⁾	Frais pour le logement (2 repas gratuits) ⁽²⁾
Martinique, Guadeloupe, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon	- cas général (les 3 premiers mois)	90 €	31,50 €	74,25 €	58,50 €
	- déplacement au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	76,50 €	26,80 €	63,10 €	49,70 €
	- déplacement au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	63 €	22,10 €	52 €	41 €
Nouvelle-Calédonie, Wallis-et-Futuna, Polynésie Française	- cas général (les 3 premiers mois)	120 €	42 €	99 €	78 €
	- déplacement au-delà des 3 premiers mois ⁽³⁾	102 €	35,70 €	84,20 €	66,30 €
	- déplacement au-delà des 24 premiers mois ⁽³⁾	84 €	29,40 €	69,30 €	54,60 €
(1) Limites d’exonération fixées depuis le 1^er novembre 2006. (2) L’indemnité journalière est réduite de 65 % lorsque le salarié est logé gratuitement, 17,50 % s’il est nourri l’un des deux repas et 35 % s’il est nourri aux deux repas. (3) Lorsque les conditions de travail conduisent le salarié à une prolongation de la durée de son affectation au-delà de 3 mois et jusqu’à 2 ans sur un même lieu de travail, le montant des indemnités subit un abattement de 15 % à compter du 1^er jour du 4^e mois. Lorsque la durée du déplacement est supérieure à 24 mois, le montant des indemnités est minoré de 30 % à compter du 1^er jour du 25^e mois dans la limite de 4 ans (soit au plus jusqu’à la 6^e année).

Bâtiment et Travaux Publics

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2021
Barème de frais de petits déplacements ⁽¹⁾
Trajet aller et retour (en km) compris entre :	Limite d’exonération quotidienne en euros ⁽²⁾	Repas pris hors des locaux de l’entreprise ou sur un chantier	Repas pris au restaurant
5 et 10	2,60	9,40 €	19,10 €
10 et 20	5,20
20 et 30	7,80
30 et 40	10,50
40 et 50	13,10
50 et 60	15,70
60 et 70	18,30
70 et 80	20,90
80 et 90	23,50
90 et 100	26,20
100 et 110	28,80
110 et 120	31,40
120 et 130	34
130 et 140	36,60
140 et 150	39,20
150 et 160	41,80
160 et 170	44,50
170 et 180	47,10
180 et 190	49,70
190 et 200	52,30
(1) Le barème s’applique également dans les secteurs du travail temporaire, de la tôlerie, de la chaudronnerie et de la tuyauterie industrielle. (2) Limite d’exonération quotidienne : valeur de l’indemnité kilométrique fiscale pour un véhicule de 4 CV fiscaux / 2 soit (0,523 € x 2) x nombre de km.

Attention : les chiffres ci-dessus constituent des limites d’exonération : les conventions collectives peuvent prévoir des taux de remboursement supérieurs.

Historique : Bâtiment et Travaux Publics

2020

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2020
Barème de frais de petits déplacements ⁽¹⁾
Trajet aller et retour (en km) compris entre :	Limite d’exonération quotidienne en euros ⁽²⁾	Repas pris hors des locaux de l’entreprise ou sur un chantier	Repas pris au restaurant
5 et 10	2,60	9,30 €	19 €
10 et 20	5,20
20 et 30	7,80
30 et 40	10,50
40 et 50	13,10
50 et 60	15,70
60 et 70	18,30
70 et 80	20,90
80 et 90	23,50
90 et 100	26,20
100 et 110	28,80
110 et 120	31,40
120 et 130	34
130 et 140	36,60
140 et 150	39,20
150 et 160	41,80
160 et 170	44,50
170 et 180	47,10
180 et 190	49,70
190 et 200	52,30
(1) Le barème s’applique également dans les secteurs du travail temporaire, de la tôlerie, de la chaudronnerie et de la tuyauterie industrielle. (2) Limite d’exonération quotidienne : valeur de l’indemnité kilométrique fiscale pour un véhicule de 4 CV fiscaux / 2 soit (0,523 € x 2) x nombre de km.

2019

Remboursement forfaitaire des frais de déplacement
Limites d’exonération admises par l’Urssaf et le fisc 2019
Barème de frais de petits déplacements ⁽¹⁾
Trajet aller et retour (en km) compris entre :	Limite d’exonération quotidienne en euros ⁽²⁾	Repas pris hors des locaux de l’entreprise ou sur un chantier	Repas pris au restaurant
5 et 10	2,60	9,20 €	18,80 €
10 et 20	5,20
20 et 30	7,80
30 et 40	10,40
40 et 50	13
50 et 60	15,50
60 et 70	18,10
70 et 80	20,70
80 et 90	23,30
90 et 100	25,90
100 et 110	28,50
110 et 120	31,10
120 et 130	33,70
130 et 140	36,30
140 et 150	38,90
150 et 160	41,40
160 et 170	44
170 et 180	46,60
180 et 190	49,20
190 et 200	51,80
(1) Le barème s’applique également dans les secteurs du travail temporaire, de la tôlerie, de la chaudronnerie et de la tuyauterie industrielle. (2) Limite d’exonération quotidienne : valeur de l’indemnité kilométrique fiscale pour un véhicule de 4 CV fiscaux / 2 soit (0,518 € x 2) x nombre de km.

Smic horaire et mensuel

Smic horaire et mensuel

Publié le 01 janvier 2022

Le Smic, ou salaire minimum de croissance, augmente chaque année en fonction de l’évolution de l’économie et de la conjoncture, tout comme le minimum garanti, qui sert notamment de référence à l’évaluation des avantages en nature consentis aux salariés.

Smic et minimum garanti en euros

à compter du 1^er janvier 2022
Smic horaire	10,57 €
Smic mensuel 35 H	1 603,12 €
Minimum garanti	3,76 €

Remarque : le montant brut du Smic mensuel est calculé selon la formule suivante : 10,57 x 35 x 52/12 = 1 603,12 €.

Historique

2022

SMIC horaire et minimum garanti en euros 2022
	J	F	M	A	M	J	Jl	A	S	O	N	D
Smic horaire	10,57
Minimum garanti	3,76

2021

SMIC horaire et minimum garanti en euros 2021
	J	F	M	A	M	J	Jl	A	S	O	N	D
Smic horaire	10,25	10,25	10,25	10,25	10,25	10,25	10,25	10,25	10,25	10,48	10,48	10,48
Minimum garanti	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,73	3,73	3,73

2020

SMIC horaire et minimum garanti en euros 2020
	J	F	M	A	M	J	Jl	A	S	O	N	D
Smic horaire	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15	10,15
Minimum garanti	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65	3,65

2019

SMIC horaire et minimum garanti en euros 2019
	J	F	M	A	M	J	Jl	A	S	O	N	D
Smic horaire	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03	10,03
Minimum garanti	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62	3,62

SMIC mensuel

2022

Smic mensuel au 1^er janvier 2022 en fonction de l’horaire hebdomadaire
Horaire hebdomadaire	Nombre d’heures mensuelles	Montant brut du Smic*
35 H	151 2/3 H	1 603,12 €
36 H⁽¹⁾	156 H	1 660,37 €
37 H⁽¹⁾	160 1/3 H	1 717,63 €
38 H⁽¹⁾	164 2/3 H	1 774,88 €
39 H⁽¹⁾	169 H	1 832,14 €
40 H⁽¹⁾	173 1/3 H	1 889,39 €
41 H⁽¹⁾	177 2/3 H	1 946,65 €
42 H⁽¹⁾	182 H	2 003,90 €
43 H⁽¹⁾	186 1/3 H	2 061,15 €
44 H⁽²⁾	190 2/3 H	2 129,83 €
* calculé par la rédaction (1) Les 8 premières heures supplémentaires (de la 36^e à la 43^e incluse) sont majorées de 25 %, soit 13,2125 € de l’heure. (2) À partir de la 44^e heure, les heures supplémentaires sont majorées de 50 %, soit 15,855 € de l’heure.

Attention : une convention ou un accord collectif peut fixer des taux de majoration différents des taux légaux. Ces taux ne peuvent être inférieurs à 10 %.

Majorations légales à compter du 1^er janvier 2022 *
Jusqu’à 35 H par semaine	De 36 H à 43 H par semaine	Au-delà de 43 H par semaine
Heure normale : 10,57 €	Heure majorée de 25 % : 13,2125 €	Heure majorée de 50 % : 15,855 €
* Calculées par nos soins.

Historique

2021

Smic mensuel à compter du 1^er octobre 2021 en fonction de l’horaire hebdomadaire
Horaire hebdomadaire	Nombre d’heures mensuelles	Montant brut du Smic*
35 H	151 2/3 H	1 589,47 €
36 H⁽¹⁾	156 H	1 646,25 €
37 H⁽¹⁾	160 1/3 H	1 703,01 €
38 H⁽¹⁾	164 2/3 H	1 759,77 €
39 H⁽¹⁾	169 H	1 816,55 €
40 H⁽¹⁾	173 1/3 H	1 873,31 €
41 H⁽¹⁾	177 2/3 H	1 930,07 €
42 H⁽¹⁾	182 H	1 986,85 €
43 H⁽¹⁾	186 1/3 H	2 043,61 €
44 H⁽²⁾	190 2/3 H	2 111,72 €
* calculé par la rédaction (1) Les 8 premières heures supplémentaires (de la 36^e à la 43^e incluse) sont majorées de 25 %. (2) À partir de la 44^e heure, les heures supplémentaires sont majorées de 50 %.

Attention : une convention ou un accord collectif peut fixer des taux de majoration différents des taux légaux. Ces taux ne peuvent être inférieurs à 10 %.

Majorations légales à compter du 1^er octobre 2021 *
Jusqu’à 35 H par semaine	De 36 H à 43 H par semaine	Au-delà de 43 H par semaine
Heure normale : 10,48 €	Heure majorée de 25 % : 13,10 €	Heure majorée de 50 % : 15,72 €
* Calculées par nos soins.

Smic mensuel du 1^er janvier au 30 septembre 2021 en fonction de l’horaire hebdomadaire
Horaire hebdomadaire	Nombre d’heures mensuelles	Montant brut du Smic*
35 H	151 2/3 H	1 554,58 €
36 H⁽¹⁾	156 H	1 610,10 €
37 H⁽¹⁾	160 1/3 H	1 665,63 €
38 H⁽¹⁾	164 2/3 H	1 721,15 €
39 H⁽¹⁾	169 H	1 776,67 €
40 H⁽¹⁾	173 1/3 H	1 832,19 €
41 H⁽¹⁾	177 2/3 H	1 887,71 €
42 H⁽¹⁾	182 H	1 943,23 €
43 H⁽¹⁾	186 1/3 H	1 998,75 €
44 H⁽²⁾	190 2/3 H	2 065,38 €
* calculé par la rédaction (1) Les 8 premières heures supplémentaires (de la 36^e à la 43^e incluse) sont majorées de 25 %. (2) À partir de la 44^e heure, les heures supplémentaires sont majorées de 50 %.

Attention : une convention ou un accord collectif peut fixer des taux de majoration différents des taux légaux. Ces taux ne peuvent être inférieurs à 10 %.

Majorations légales du 1^er janvier au 30 septembre 2021*
Jusqu’à 35 H par semaine	De 36 H à 43 H par semaine	Au-delà de 43 H par semaine
Heure normale : 10,25 €	Heure majorée de 25 % : 12,8125 €	Heure majorée de 50 % : 15,375 €
* Calculées par nos soins.

2020

SMIC mensuel à partir du 1^er janvier 2020
Horaire hebdo.	Nb. d’heures mensuelles	SMIC brut*
35 H	151 2/3 H	1 539,42 €
36 H ⁽¹⁾	156 H	1 594,41 €
37 H ⁽¹⁾	160 1/3 H	1 649,38 €
38 H ⁽¹⁾	164 2/3 H	1 704,36 €
39 H ⁽¹⁾	169 H	1 759,34 €
40 H ⁽¹⁾	173 1/3 H	1 814,32 €
41 H ⁽¹⁾	177 2/3 H	1 869,29 €
42 H ⁽¹⁾	182 H	1 924,28 €
43 H ⁽¹⁾	186 1/3 H	1 979,26 €
44 H ⁽²⁾	190 2/3 H	2 045,23 €
* Calculé par nos soins. (1) Les 8 premières heures supplémentaires (de la 36^e à la 43^e incluse) sont majorées de 25 % . (2) À partir de la 44^e heure, les heures supplémentaires sont majorées de 50 %.

Attention : une convention ou un accord collectif peut fixer des taux de majoration différents des taux légaux. Ces taux ne peuvent être inférieurs à 10 %.

Majorations légales 2020*
Jusqu’à 35 H par semaine	De 36 H à 43 H par semaine	Au-delà de 43 H par semaine
Heure normale : 10,15 €	Heure majorée de 25 % : 12,6875 €	Heure majorée de 50 % : 15,225 €
* Calculées par nos soins.

2019

SMIC mensuel à partir du 1^er janvier 2019
Horaire hebdo.	Nb. d’heures mensuelles	SMIC brut*
35 H	151 2/3 H	1 521,22 €
36 H ⁽¹⁾	156 H	1 575,55 €
37 H ⁽¹⁾	160 1/3 H	1 629,88 €
38 H ⁽¹⁾	164 2/3 H	1 684,21 €
39 H ⁽¹⁾	169 H	1 738,54 €
40 H ⁽¹⁾	173 1/3 H	1 792,87 €
41 H ⁽¹⁾	177 2/3 H	1 847,20 €
42 H ⁽¹⁾	182 H	1 901,52 €
43 H ⁽¹⁾	186 1/3 H	1 955,85 €
44 H ⁽²⁾	190 2/3 H	2 021,04 €
* Calculé par nos soins. (1) Les 8 premières heures supplémentaires (de la 36^e à la 43^e incluse) sont majorées de 25 % . (2) À partir de la 44^e heure, les heures supplémentaires sont majorées de 50 %.

Attention : une convention ou un accord collectif peut fixer des taux de majoration différents des taux légaux. Ces taux ne peuvent être inférieurs à 10 %.

Majorations légales 2019*
Jusqu’à 35 H par semaine	De 36 H à 43 H par semaine	Au-delà de 43 H par semaine
Heure normale : 10,03 €	Heure majorée de 25 % : 12,5375 €	Heure majorée de 50 % : 15,045 €
* Calculées par nos soins.

Compétence du tribunal des affaires de Sécurité sociale en dernier ressort

Compétence du tribunal des affaires de Sécurité sociale en dernier ressort

Publié le 01 janvier 2022

Le tribunal des affaires de Sécurité sociale statue en dernier ressort lorsque le montant du litige n’excède pas un certain montant.

Le tribunal des affaires de Sécurité sociale statue en dernier ressort lorsque le montant du litige n’excède pas 4 000 €.

Les décisions rendues en dernier ressort ne sont pas susceptibles d’appel, seul un pourvoi en cassation est possible.

Article R. 142-25 du Code la Sécurité sociale

Compétence des prud’hommes en dernier ressort

Compétence des prud’hommes en dernier ressort

Publié le 01 janvier 2022

Les conseils de prud’hommes statuent en dernier ressort lorsque le montant du litige n’excède pas un certain montant.

Les conseils de prud’hommes statuent en dernier ressort lorsque le montant du litige n’excède pas :
- 4 000 € pour les instances introduites devant eux entre le 1^er octobre 2005 et le 31 août 2020 ;
- 5 000 € pour les instances introduites devant eux à compter du 1^er septembre 2020.

À noter : les décisions rendues en dernier ressort ne peuvent pas être contestées devant une cour d’appel, seul un pourvoi devant la Cour de cassation étant possible.

Article D. 1462-3 du Code du travail

Rémunération des salariés en contrats en alternance

Rémunération des salariés en contrats en alternance

Publié le 01 janvier 2022

La rémunération des salariés engagés dans le cadre d’un contrat en alternance, c’est-à-dire qui alternent formation et travail en entreprise (contrats d’apprentissage ou de professionnalisation), correspond à un pourcentage du Smic qui varie selon l’âge du salarié, sa progression dans le cycle de formation et/ou son niveau de qualification.

Rémunération minimale des apprentis

La rémunération des apprentis est fixée en pourcentage du Smic en fonction de leur âge et de l’année d’apprentissage.

Pour les contrats d’apprentissage signés jusqu’au 31 décembre 2018

Cas général

Rémunération minimale des apprentis à compter du 01/01/2022 ⁽¹⁾ - cas général
Age	1^re année		2^e année		3^e année
	% Smic	en euros	% Smic	en euros	% Smic	en euros
Moins de 18 ans ⁽²⁾	25 %	2,64 €/heure 400,78 €/mois	37 %	3,91 €/heure 593,15 €/mois	53 %	5,60 €/heure 849,65 €/mois
De 18 à 20 ans ⁽²⁾	41 %	4,33 €/heure 657,28 €/mois	49 %	5,18 €/heure 785,53 €/mois	65 %	6,87 €/heure 1 042,03 €/mois
21 ans et plus ⁽²⁾	53 %⁽³⁾	5,60 €/heure 849,65 €/mois	61 %	6,45 €/heure 977,90 €/mois	78 %	8,24 €/heure 1 250,43 €/mois
(1) Les montants des rémunérations horaires et mensuelles ont été calculés par nos soins (taux horaire brut du Smic de 10,57 € à compter du 1^er janvier 2022). La rémunération mensuelle est calculée pour une durée de travail de 35 heures par semaine. (2) Le salaire minimum de l’apprenti est relevé à compter du 1^er jour du mois suivant le jour où il atteint 18 ans, 21 ans ou 26 ans. (3) La rémunération de l’apprenti est calculée en pourcentage du Smic ou, s’il est plus favorable, du salaire minimum conventionnel correspondant à l’emploi occupé.

Formation complémentaire

Rémunération minimale des apprentis à compter du 01/01/2022 ⁽¹⁾ - formation complémentaire ⁽²⁾
Age	Après contrat d’un an		Après contrat de deux ans		Après contrat de 3 ans
	% Smic	en euros	% Smic	en euros	% Smic	en euros
Moins de 18 ans⁽³⁾	40 %	4,23 €/heure 641,25 €/mois	52 %	5,50 €/heure 833,62 €/mois	68 %	7,19 €/heure 1 090,12 €/mois
De 18 à 20 ans ⁽³⁾	56 %	5,92 €/heure 897,75 €/mois	64 %	6,76 €/heure 1 025,99 €/mois	80 %	8,46 €/heure 1 282,49 €/mois
21 ans et plus ⁽³⁾	68 %⁽⁴⁾	7,19 €/heure 1 090,12 €/mois	76 %	8,03 €/heure 1 218,37 €/mois	93 %	9,83 €/heure 1 490,90 €/mois
(1) Les montants des rémunérations horaires et mensuelles ont été calculés par nos soins (taux horaire brut du Smic de 10,57 € à compter du 1^er janvier 2022). La rémunération mensuelle est calculée pour une durée de travail de 35 heures par semaine. (2) Article D.6222-30 du Code du travail. (3) Le salaire minimum de l’apprenti est relevé à compter du 1^er jour du mois suivant le jour où il atteint 18 ans, 21 ans ou 26 ans. (4) La rémunération de l’apprenti est calculée en pourcentage du Smic ou, s’il est plus favorable, du salaire minimum conventionnel correspondant à l’emploi occupé.

Pour les contrats d’apprentissage signés à compter du 1^er janvier 2019

Cas général

Rémunération minimale des apprentis à compter du 01/01/2022 ⁽¹⁾ - cas général
Age	1^re année		2^e année		3^e année
	% Smic	en euros	% Smic	en euros	% Smic	en euros
Moins de 18 ans	27 %	2,85 €/heure 432,84 €/mois	39 %	4,12 €/heure 625,22 €/mois	55 %	5,81 €/heure 881,71 €/mois
De 18 à 20 ans ⁽²⁾	43 %	4,55 €/heure 689,34 €/mois	51 %	5,39 €/heure 817,59 €/mois	67 %	7,08 €/heure 1074,09 €/mois
De 21 ans à 25 ans ⁽²⁾	53 % ⁽³⁾	5,60 €/heure 849,65 €/mois	61 %	6,45 €/heure 977,90 €/mois	78 %	8,24 €/heure 1 250,43 €/mois
26 ans et plus ⁽²⁾	100 % ⁽³⁾	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois	100 %	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois	100 %	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois
(1) Les montants des rémunérations horaires et mensuelles ont été calculés par nos soins (taux horaire brut du Smic de 10,57 € à compter du 1^er janvier 2022). La rémunération mensuelle est calculée pour une durée de travail de 35 heures par semaine. (2) Le salaire minimum de l’apprenti est relevé à compter du 1^er jour du mois suivant le jour où il atteint 18 ans, 21 ans ou 26 ans. (3) La rémunération de l’apprenti est calculée en pourcentage du Smic ou, s’il est plus favorable, du salaire minimum conventionnel correspondant à l’emploi occupé.

Formation complémentaire

Rémunération minimale des apprentis à compter du 01/01/2022 ⁽¹⁾ - formation complémentaire ⁽²⁾
Age	Après contrat d’un an		Après contrat de deux ans		Après contrat de 3 ans
	% Smic	en euros	% Smic	en euros	% Smic	en euros
Moins de 18 ans	42 %	4,44 €/heure 673,31 €/mois	54 %	5,71 €/heure 865,68 €/mois	70 %	7,40 €/heure 1 122,18 €/mois
De 18 à 20 ans ⁽³⁾	58 %	6,13 €/heure 929,81 €/mois	66 %	6,98 €/heure 1 058,06 €/mois	82 %	8,67 €/heure 1 314,56 €/mois
21 ans et plus ⁽³⁾	68 % ⁽⁴⁾	7,19 €/heure 1 090,12 €/mois	76 %	8,03 €/heure 1 218, 37 €/mois	93 %	9,83 €/heure 1 490,90 €/mois
26 ans et plus ⁽³⁾	100 % ⁽⁴⁾	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois	100 %	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois	100 %	10,57 €/heure 1 603,12 €/mois
(1) Les montants des rémunérations horaires et mensuelles ont été calculés par nos soins (taux horaire brut du Smic de 10,57 € à compter du 1^er janvier 2022). La rémunération mensuelle est calculée pour une durée de travail de 35 heures par semaine. (2) Article D.6222-30 du Code du travail. (3) Le salaire minimum de l’apprenti est relevé à compter du 1^er jour du mois suivant le jour où il atteint 18 ans, 21 ans ou 26 ans. (4) La rémunération de l’apprenti est calculée en pourcentage du Smic ou, s’il est plus favorable, du salaire minimum conventionnel correspondant à l’emploi occupé.

Rémunération minimale des salariés en contrat de professionnalisation

Rémunération mensuelle minimale du salarié en contrat de professionnalisation au 01/01/2022 ⁽¹⁾
Âge	Qualification inférieure au bac professionnel ⁽²⁾		Qualification égale ou supérieure au bac professionnel ⁽³⁾
16 à 20 ans	55 % du Smic	881,71 € *	65 % du Smic	1 042,03 € *
21 à 25 ans ⁽⁴⁾	70 % du Smic	1 122,18 € *	80 % du Smic	1 282,49 € *
26 ans et plus	100 % du Smic ⁽⁵⁾	1 603,12 €	100 % du Smic ⁽⁵⁾	1 603,12 €
* Calculé par nos soins pour une durée du travail de 35 heures par semaine (taux horaire brut du Smic de 10,57 € à compter du 1^er janvier 2022). (1) Rémunération applicable à défaut de dispositions plus favorables prévues par accord collectif ou par le contrat de travail. Lorsque le contrat est à durée indéterminée, le salarié est rémunéré dans les conditions de droit commun au terme de l’action de professionnalisation. (2) Diplômes inférieurs au niveau IV et baccalauréats généraux. (3) Au moins le baccalauréat professionnel ou un titre ou un diplôme professionnel de même niveau. Tous les diplômes supérieurs au niveau IV ouvrent droit à cette rémunération. (4) Lorsque le jeune atteint 21 ans en cours de contrat, le salaire minimum est relevé à compter du 1^er jour du mois suivant son anniversaire (selon sa formation initiale, son salaire passe donc de 55 % à 70 % du Smic, ou de 65 % à 80 % du Smic). En revanche, s’il atteint 26 ans en cours de contrat, le salaire minimum n’est pas modifié ; il reste fixé à 70 % ou 80 % du Smic. (5) ou, si plus élevé, 85 % du salaire minimum prévu par la convention ou l’accord collectif de branche dont relève l’entreprise.

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Chiffres utiles

Taxe sur les véhicules des sociétés sur la période du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2021

Historique

Cas général

Historique

2019

2018

2017

2016

Exploitants individuels (comptabilité super-simplifiée)

Historique

2018

Évaluation forfaitaire des frais de vélomoteurs, scooters et motos

Historique

2019

2018

2017

2016

Évaluation des frais de véhicule engagés par les bénévoles des associations

Historique

Taxe sur les salaires 2022

Historique

Les barèmes et abattements applicables en 2022 aux droits de mutation à titre gratuit sont les suivants :

Historique

Barème de l’I.F.I. au 01/01/2022

Historique

Barème de l’impôt

Historique

Régime spécial applicable dans certaines zones prioritaires d’aménagement du territoire

Abattement pour durée de détention

Surtaxe pour certaines plus-values immobilières

Cotisations et contributions sociales 2022

Historique

Paris et région parisienne

Province

DOM-TOM

Principaux taux des cotisations d’accidents du travail en 2022

Historique

2021

2020

2019

Taux des cotisations Agirc-Arrco

Taux des contributions

Historique

2021

2020

2019

Cotisations « régime de croisière » 2022

Cotisations minimales

Historique

2021

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations minimales

2020

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations minimales

2019

Cotisations « régime de croisière »

Cotisations minimales

Cotisations de début d’activité 2022

Historique

2021

2020

2019

Assiette forfaitaire des cotisations de Sécurité sociale pour 2022

Historique

Cotisations de base 2021

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations de début d’activité

Historique : cotisations de base

2020

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations de début d’activité

2019

Cotisations « Régime de croisière »

Cotisations de début d’activité

2018

Cotisations « Régime de croisière »

Taxe sur les véhicules des sociétés sur la période du 1^er janvier 2021 au 31 décembre 2021

À compter du 1^er janvier 2022

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